Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Если в организации убыток его ставить в пассив

Если в организации убыток его ставить в пассив

Если в организации убыток его ставить в пассив

Учтем полученный убыток

Конечно, каждая фирма стремится получить прибыль. Однако на практике возможен и противоположный результат. То ли из-за просчетов в работе, то ли из-за неграмотной финансовой политики компания может вместо прибыли получить убыток.

Как его учесть рассмотрим в статье.Л.

ИзотоваСписываем полностью и гасимВ бухгалтерском учете и прибыль, и убыток — это «конечные финансовые результаты». Их считают, учитывая все хозяйственные операций за отчетный год (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв.

приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).Как по правилам бухучета определить, что фирма «сработала в минус»?

Алгоритм несложный. Для сбора информации о финансовом результате используют счет 99 «Прибыли и убытки» (раздел VIII инструкции по применению плана счетов, утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н). В течение года в конце каждого месяца на этот счет попадают итоговые данные как по обычным видам деятельности (со счета 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»), так и по прочим доходам и расходам фирмы (со счета 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»).

Также по дебету счета 99 учитывают суммы условного расхода по налогу на прибыль и постоянные налоговые обязательства (п.

21 ПБУ 18/02), налоговые санкции и платежи в бюджет. Не забудьте! Начиная с отчетности за 2006 год, вступили в силу поправки в план счетов, внесенные приказом Минфина от 18 сентября 2006 года № 115н.

Теперь потери, доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, надо учитывать не на счете 99, как это было раньше, а использовать счет 91 (подробнее об этом «Расчет» писал в номере за декабрь, стр. 86).Остается лишь проверить результат.

Если в конце года у фирмы на счете 99 будет дебетовый остаток, то это означает, что расходы превысили доходы и получился убыток. Реформируя баланс, его списывают в дебет счета 84.Обязанности покрывать потери у фирмы нет. Однако «нерентабельный» баланс вряд ли поможет компании получить, например, кредит в банке.

Да и акционерам такой отчет не придется по душе. Ведь, получив прибыль на следующий год, фирма не сможет выплатить им дивиденды, пока не погасит убытки прошлых лет (ст.

43 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст.

29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Что же делать? Во-первых, за предыдущие годы на счете 84 может быть накоплена прибыль, достаточная для погашения полученного «минуса». Во-вторых, по решению учредителей отрицательный финансовый результат можно покрыть за счет, например, резервного или уставного капитала.

Во-вторых, по решению учредителей отрицательный финансовый результат можно покрыть за счет, например, резервного или уставного капитала. Для этого, правда, придется внести соответствующие изменения в учредительные документы фирмы.

В-третьих, потери можно компенсировать за счет средств, выделенных учредителями (раздел VII инструкции по применению плана счетов, утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г.

№ 94н).Совершенно другой порядок учета убытка устанавливает налоговое законодательство.Оставляем на будущееВ налоговом учете убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами. И те, и другие должны быть учтены в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п.

8 ст. 274 НК). Если по итогам года у фирмы получился убыток, то налоговую базу надо приравнять к нулю (п.

8 ст. 274 НК). Получается, что в отличие от бухучета в налоговом учете убыток не отражают.

Его переносят на будущее (ст.

283 НК). А это значит, что разницы в учетах не избежать.

Более того, одинаковая сумма убытка за отчетный период в обоих учетах — явление довольно редкое. Ведь правила бухучета доходов и расходов не всегда совпадают с порядком, установленным Налоговым кодексом.Как же не запутаться и правильно все учесть? Как совместить такие разные подходы к учету убытка?

На помощь бухгалтеру приходит «любимое» ПБУ 18/02.Учтем все разницыЕсли в бухгалтерском учете по результатам работы за год был получен убыток, то необходимо определить условный доход по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02). Тем самым в учете будет отражена

«сумма, способная оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов»

(п.

1 ПБУ 18/02).Рассчитывают условный доход так: величину бухгалтерского убытка умножают на ставку налога на прибыль (24%).

В учете его отражают по дебету счета 68 субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль». В результате появится дебетовый остаток по счету 68.

А это не соответствует действительности. Ведь из-за признания убытка в налоговом учете налог на прибыль равен нулю. Следовательно, будем корректировать сальдо по счету 68 до нужного нулевого значения.Вспомним, что в налоговом учете мы переносим убыток на будущее. То есть уменьшаем прибыль последующих периодов на сумму признанных потерь.
То есть уменьшаем прибыль последующих периодов на сумму признанных потерь. Значит, образуется вычитаемая временная разница (п.

11 ПБУ 18/02). И соответственно отложенный налоговый актив. Он равен произведению суммы налогового убытка на ставку налога на прибыль (24%).

Запись в учете будет такая: дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы», кредит счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».Не забудьте, что отложенные налоги возможны лишь при условии, что в будущем фирма все же получит прибыль. Тогда эти налоги будут погашены.

Если надежды на то, что убыток будет покрыт нет, то следует признавать не временные, а постоянные разницы. А они уже формируют постоянные налоговые обязательства, которые не надо погашать в будущем.

Например, такая ситуация может возникнуть из-за сокращения производственных объемов и снижения спроса или при большой кредиторской задолженности фирмы.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми может столкнуться компания, учитывая отрицательный финансовый результат своей работы.Самый простой вариант, когда бухгалтерский и налоговый убытки совпадают. Тогда сумма условного дохода равна отложенному налоговому активу. Соответственно сальдо по счету 68 будет нулевым.ПримерООО «Сирень» по результатам 2006 года и в бухгалтерском, и в налоговом учете признало одинаковый убыток 50 000 рублей.

Бухгалтер сделала следующие записи:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» — 12 000 руб. (50 000 х 24%) — рассчитан условный доход по налогу на прибыль;Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 12 000 руб. (50 000 х 24%) — признан отложенный налоговый актив.Предположим, что в I квартале 2007 года ООО «Сирень» получит прибыль — 70 000 руб.

Тогда фирма имеет право учесть убыток прошлого года и погасить отложенный налоговый актив. В результате счет 09 закроется (п.

17 ПБУ 18/02).Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы» — 12 000 руб. — учтен отложенный налоговый актив, образовавшийся в предыдущем налоговом периоде.Другая ситуация.

Бухгалтерский убыток получился больше налогового. Например, из-за того, что не все расходы в полном объеме разрешено учесть для целей налогообложения. Среди них представительские расходы, сверхнормативные суточные, проценты по заемным средствам и другие.

Подобные расхождения образуют постоянную разницу и соответственно постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПримерИспользуем данные предыдущего примера с той лишь разницей, что убыток в бухгалтерском учете не будет совпадать с налоговым.

Так, по данным бухучета он равен 50 000 руб., а налогового учета — 30 000 руб. Постоянная разница — 20 000 руб. (50 000 руб. – 30 000 руб.) В учете были сделаны проводки:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» — 12 000 руб.

(50 000 х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль;Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 7200 руб. (30 000 х 24%) — учтен отложенный налоговый актив;Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 4800 руб.

(20 000 х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.Если в I квартале 2007 года фирма получит прибыль 70 000 руб., то бухгалтер сможет отразить погашение отложенного актива.

В результате счет 09 закроется:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы» — 7200 руб. — учтен отложенный налоговый актив, образовавшийся в предыдущем налоговом периоде.Рассмотрим еще одну ситуацию — налоговый убыток превышает бухгалтерский. Например, из-за использования разных методов амортизации имущества.

Например, из-за использования разных методов амортизации имущества.

То есть в налоговом учете основное средство списывают быстрее, чем в бухгалтерском.

В результате мы получим налогооблагаемую временную разницу, а значит, и отложенное налоговое обязательство (п. 18 ПБУ 18/02). ПримерИспользуем все тот же пример.

Теперь пусть убыток в бухгалтерском учете — 30 000 руб., а в налоговом — 50 000 руб.

Налогооблагаемая временная разница — 20 000 руб. (50 000 руб. – 30 000 руб.). Бухгалтер сделала учетные записи:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» — 7200 руб. (30 000 х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль;Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 12 000 руб.

(50 000 х 24%) — учтен отложенный налоговый актив;Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 4800 руб. (20 000 х 24%) — отражено отложенное налоговое обязательство.Пусть прибыль I квартала 2007 года будет 70 000 руб., тогда фирма сможет погасить отложенный актив.

В результате счет 09 закроется:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы» — 12 000 руб.

— учтен отложенный налоговый актив, образовавшийся в предыдущем налоговом периоде.Счет 77 закроется по мере того, как в бухучете будут списаны расходы, уже признанные в учете налоговом.Возможно, что по итогам года в бухгалтерском учете образовалась прибыль, а в налоговом — убыток.

Например, на производстве из-за различной оценки «незавершенки», или готовой продукции на складе. В этом случае придется учитывать налогооблагаемые временные разницы. Могут возникнуть и постоянные разницы.

Как их учесть, мы говорили выше. Во всех рассмотренных примерах на конец года сальдо по счету 68 «Расчеты по налогу на прибыль» должно быть равно нулю. То есть соответствовать величине налога на прибыль убыточной фирмы.

Тогда, столь непростые на первый взгляд ситуации в учете будут отражены правильно.С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.внимание«С 2007 года уменьшить базу, считая налог на прибыль, можно будет на весь убыток (п.

32 ст. 1 и п. 3 ст. 8 закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ). Конечно, если позволит сумма полученной прибыли. — рассказывает Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус».

— Если нет, то законодатели разрешают списывать потери прошлого в течение следующих десяти лет, причем в той очередности, в которой они были получены (п.

2, 3 ст. 283 НК).Отчитываясь за 2006 год, надо помнить, что здесь еще действует ограничение величины переносимого убытка прошлых лет 50% от налоговой базы (ст. 5 закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ)». Материал предоставлен журналом : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2013 г.Н.Г.

Бугаева, экономист Ни одна компания не застрахована от убытков.

Рекомендуем прочесть:  Маткапитал 2021 использование крым

А отрицательные результаты могут многих заинтересовать: руководство, учредителей, инвесторов, кредиторов и, конечно, налоговиков. Организациям, убыточным 2 года и более, впору готовиться к убыточной комиссии, а потом и к выездной проверке; .

Тем же, кто впервые показывает убыток, грозит только повышенное внимание контролеров.

Но даже этого не хочется. Так можно ли убрать убыток или по крайней мере уменьшить его?

Можно либо подождать с учетом некоторых «прибыльных» расходов, либо найти какие-то резервные доходы. Конечно, лучше было бы заниматься этим еще до наступления 2013 г.

Но и сейчас вы можете: 1) не создавать на 2013 г. резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт, по сомнительным долгам.

Поскольку их отражение в налоговом учете — право организации, а не обязанность, , , , . Неиспользованные по состоянию на 31.12.2012 остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных доходах. Так можно поступить, если вы не упоминали о создании этих резервов в своей учетной политике на 2013 г.

или упоминали, но по каким-то причинам не сдавали ее в ИФНС и теперь готовы ее «подкорректировать». Ведь контролеры выступают против внесения таких изменений в налоговую политику в течение года, ; 2) отказаться от применения амортизационной премии. Здесь тоже не обойдется без исправлений в учетной политике; 3) при наличии убытков прошлых лет не учитывать их в расходах или учесть малую их часть.

Но срок переноса убытков ограничен 10 годами; 4) не учитывать некоторые расходы для целей налогообложения прибыли вовсе или попытаться перенести их на будущее. Первые три метода — это внутренняя кухня вашей компании, поэтому они относительно безопасны.

А последний метод, хотя и доступен каждому, самый рискованный, если речь идет о переносе расходов. Обычно перенести расходы на будущее пытаются, «создав» искусственные ошибки. Вроде как тогда расходы не заметили, а в следующем году, когда появились доходы, увидели и расходы.

Но, по мнению ФНС, отражение таких всплывших расходов текущим периодом допустимо, только если невозможно определить период совершения ошибки; .

А вот Минфин настроен более лояльно и считает, что так можно сделать и в случае, когда период совершения ошибки установлен, но из-за ошибки был уплачен излишний налог, . То есть необходимо добиваться того, чтобы тот период, с которого переносится расход, стал даже не «нулевым», а прибыльным. Только тогда можно будет воспользоваться данной нормой.

Только тогда можно будет воспользоваться данной нормой. На практике успешно учитывать расходы в более поздних периодах организациям уже удавалось. Так, компания смогла доказать, что обнаружила расход 4-лет­ней давности в текущем периоде, поскольку только сейчас провела сверку задолженности с контрагентом, благодаря которой и стало известно о неучете расходов.

Можно взять это на вооружение.

Вместе с тем все знают требование НК, согласно которому расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они относятся.

И к примеру, как следует из одного судебного решения, налоговикам не понравилось, что договор на выполнение работ был заключен в 2009 г., а расходы по нему признаны только в 2010 г.

Организация отстояла свою правоту, лишь представив счет-фактуру и подписанные акты выполненных работ, датированные тоже 2010 г. А бывает, что директор, узнав об убытке за прошедший год, срочно просит бухгалтера как-нибудь поправить цифры в балансе.

Причины для этого могут быть самые разные: собственники попросили или руководство планирует взять кредит.

Тогда можно поскрести по сусекам и, к примеру, убрать некоторые суммы из резерва по сомнительным долгам, переоценив их, и тем самым «улучшить» дебиторку. Но обратите внимание: в бухучете нельзя избавляться от обязательных резервов. Поэтому «срезать», например, резервы по отпускам недопустимо. За нарушение правил ведения бухгалтерского учета на бухгалтера может быть наложен штраф от 2 тыс.
За нарушение правил ведения бухгалтерского учета на бухгалтера может быть наложен штраф от 2 тыс.

до 3 тыс. руб., Иногда еще поступают так (хотя мы этого не советуем):

  1. относят часть расходов на расходы будущих периодов (счет 97). С недавних пор на этом счете могут отражаться только активы и очень ограниченный набор расходов; ; . Но некоторые бухгалтеры по старой памяти записывают туда все подряд.
  2. не отражают некоторые расходы в виде стоимости приобретенных работ (услуг) в том периоде, к которому они относятся. Так можно поступить, если вы не проставили на акте дату, когда подписывали его со своей стороны. Но на деле этот вариант приводит к недостоверности вашей отчетности;

Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо.

Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита могут привлечь и вовсе к уголовной ответственности.

*** Не забывайте еще о таком простом и законном способе увеличить доходы, а следовательно, уменьшить и бухгалтерский, и налоговый убыток, как своевременное списание кредиторки с истекшим сроком давности; ; . Понравилась ли вам статья?

  1. Почему оценка снижена?
  2. Ничего нового не нашел
  3. Нет ответа по поставленные вопросы
  4. Нужно больше примеров
  5. Другое
  6. Тема не актуальна
  7. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  8. Слишком много слов
  9. Статья появилась слишком поздно
  10. Аргументы неубедительны
  11. Есть ошибки

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. я подписчик электронного журнала
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 6
  • , № 1
  • , № 2
  • , № 3
  • , № 14
  • , № 23, № 23, № 23, № 23
  • , № 6, № 6
  • , № 8
  • , № 24
  • , № 12, № 12, № 12
  • , № 13
  • , № 4
  • , № 10
  • , № 19
  • , № 7
  • , № 5
  • , № 3, № 3
  • , № 9
  • , № 14, № 14
  • , № 2, № 2
  • , № 5
  • , № 4
  • , № 21, № 21, № 21

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Важное 18.08.2015 – итоговый финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна из составляющих пассивов, т.е.

источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» Баланса. Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль компании за отчетный год за вычетом налога на прибыль, дивидендов, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и прочих расходов за счет прибыли (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв.

Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н). Непокрытый убыток представляет собой убыток компании за отчетный год, не покрытый соответствующими источниками. Увеличение нераспределенной прибыли, отражаемое по кредиту счета , происходит за счет чистой прибыли отчетного года, которая списывается на счет со счета заключительными оборотами декабря отчетного года (Инструкция по применению Плана счетов).

Показатель чистой прибыли увеличивают: — исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в завышению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010); — списание на счет добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде внеоборотных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007); — восстановление в составе нераспределенной прибыли сумм объявленных и невостребованных по истечении установленного действующим законодательством РФ срока выплаты дивидендов (Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов (в т.ч. промежуточных – п.п. 1 и 2 ст.

42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ), отражается проводкой по дебету счета в корреспонденции со счетами , .

Также показатель чистой прибыли уменьшается при: — увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли; — направлении нераспределенной прибыли в резервный фонд. Использование нераспределенной прибыли на осуществление расходов, например, в качестве источника капитальных вложений, отражается только в аналитическом учете путем резервирования соответствующей суммы на специальном субсчете (субконто) счета , например: Дебет Субсчет (субконто) «» Кредит Субсчет (субконто) «Использование нераспределенной прибыли в качестве источника капвложений».

Увеличение сальдо непокрытого убытка, отражаемое по дебету счета , происходит за счет отражения убытка отчетного года, который списывается на счет со счета заключительными оборотами декабря отчетного года Показатель непокрытого убытка увеличивает исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в занижению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010). Погашение непокрытого убытка за счет соответствующих источников отражается по кредиту счета в корреспонденции со счетами: — — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации в связи с погашением убытка за счет превышения величины уставного капитала над величиной чистых активов организации; — — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; — — при погашении убытка за счет целевых взносов участников (акционеров).

за отчетный год отражаются по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах. Сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) учитывается по строке 1370 «» Баланса (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Промежуточные , выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно (т.е.

по отдельной строке) в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Движение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в течение отчетного периода отражается в Отчете об изменениях капитала (Приложение № 2 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . в корреспонденции со счетом 84 «», пересчитать сравнительные показатели .
  2. . клиентов 4 881 994 Кт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по . ранее) — 4 881 994 Дт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по . .01.2019 следующей проводкой: Дт нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (в . от клиентов 313 360 Кт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по . и ранее) — 313 360 Дт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по . эффект предыдущих периодов на входящую нераспределенную прибыль на дату 01.01.2018 .
  3. . выданные 26 597 Пассив Кт Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода 47 . строительства 5 495 Пассив Кт Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода 5 . рекультивации) 133 429 Пассив Кт Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода 480 .
  4. . Уставный капитал 10 000 1000 Нераспределенная прибыль 37 000 6500 Обязательства 6000 . выбытия инвестиции 975 7. Консолидированная нераспределенная прибыль по состоянию на 31 декабря . (25 %) Компания Д (65 %) А Нераспределенная прибыль 37 0001 7000 – 1000 = 60002 . 12.2018 38 260 1 Нераспределенная прибыль материнской компании по состоянию . приобретения контроля, то на консолидированную нераспределенную прибыль группы «М + Д» она . капитал 10 0007 10 000 Нераспределенная прибыль и прочие резервы Расчет .
  5. . до 30.04.2019 г., нераспределенную прибыль КИК за 2017 г., то .
  6. . приобретено имущество, накоплена или выплачена нераспределенная прибыль, выросла или снизилась кредиторская задолженность .
  7. В начале марта 2018 г. российских граждан настигла вторая волна амнистии капитала. Насколько она будет эффективной, покажет время. Однако первый этап амнистии 2016 г., со слов главы Минфина РФ Антона Силуанова, «не дал ожидаемых результатов, на которые рассчитывали». По данным СМИ в рамках первой волны амнистии капитала было подано лишь 7 200 специальных деклараций, а задекларировано менее 100 млн. долларов при ежегодном оттоке капитала — 25-30 млрд. долларов. То есть, капля в море в масштабах .
  8. . имущества упадет, либо зачислению в нераспределенную прибыль в случае выбытия объекта внеоборотных . переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации. Пример 3. Предприятие продало .
  9. . ; 50 % + 3891 × 100 %) Пассив Нераспределенная прибыль (в части затрат по неликвидам . ; 100 % + 3891 × 100 %) Пассив Нераспределенная прибыль (в части затрат по неликвидам . 147 804 – неликвидные 0 Пассив Нераспределенная прибыль (в части прочих расходов по .
  10. . кредит (дебет) счета 84 «». Новая методика .
  11. . 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 404 366 857 Чистая прибыль . 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 43 776 000 Чистая прибыль . 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 9 000 000 Чистая прибыль . 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 404 042 857 Чистая прибыль . 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 404 366 857 Чистая прибыль .
  12. . убыток, но у общества имеется нераспределенная прибыль прошлых лет. Вправе ли в . убыток, но у общества имеется нераспределенная прибыль прошлых лет. Вправе ли в .
  13. . разница отразится на счете 84 «Нераспределенная прибыль».
  14. . , такая необходимость может возникнуть, если нераспределенная прибыль вроде есть (в бухгалтерском балансе .
  15. . отчетного периода полученный финансовый результат — нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется между участниками .
Рекомендуем прочесть:  Разъяснения по косгу 340 в 2021

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Чем грозит бизнесу убыток в отчетности

Автор: Ольга Падальцына 23.07.2019 Убыток часто возникает в первые годы после открытия фирмы и начала деятельности.

Бизнесу требуются значительные финансовые вложения, и полученный доход их не покрывает. Но также убыток может возникнуть и у давно существующей фирмы: это может быть связано с экономическим кризисом, спадом спроса и другими объективными факторами.

Убыток — это когда за отчетный или налоговый период расходов больше чем доходов.

Каждая организация ведет два вида учета:

  1. бухгалтерский (для собственников, инвесторов, кредиторов, расчета некоторых налогов и пр.);
  2. налоговый (для расчета налога на прибыль).

Для общей системы налогообложения убыток определяется по статье 274 НК РФ, Для УСН – п. 7 ст. 346.18 НК РФ. По итогам года убыток может получиться:

  1. в бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках;
  2. в налоговой отчетности: декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН.

Данные бухгалтерского и налогового учета могут отличаться. Случается ситуация, когда в бухгалтерской отчетности убыток, а в налоговых декларациях – прибыль.

В таких случаях предприниматели возмущаются:

«Почему у меня налоги есть, а денег на расчетном счете нет»

?

Пример 1: Компания на ОСНО разместила рекламу в инстаграме, встретила иностранную делегацию в ресторане и взяла кредит на расширение производства. В годовой бухгалтерской отчетности такой компании бухгалтерская прибыль может быть меньше, чем в декларации по налогу на прибыль.

Причина в том, что перечисленные расходы — нормируемые (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам).

В бухгалтерском учете они войдут в расходы в полной сумме, а в налоговом — в размере норм, установленных НК РФ.

Пример 2: Магазин на УСНО оплатил благоустройство прилегающей территории и провел специальную оценку условий труда работников.

Для бухгалтерского учета данные расходы полностью принимаются, а для налогового нет.

Причина в том, что для УСНО перечень расходов является закрытым, а спецоценка труда в него не входит (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы уменьшают доход в бухгалтерском учете, и не уменьшают в налоговом. Возможна и обратная ситуация, когда в бухгалтерской отчетности прибыль, а в налоговой – убыток.

Пример 3: Учредитель ООО с долей более 50% решает подарить безвозмездно своему предприятию оборудование.

  1. Для налогового учета такое поступление имущества доходом не является (пп.11 п.1 ст.251).
  2. В бухгалтерском учете ООО сформируется доход (п.7 ПБУ 9/99).

Пример 4: Фирма на УСН оплачивает телефонию по постоплате на основании выставленных счетов.

Услуги связи, оказанные в декабре 2018 года, оплатили в январе 2021.

Так как на УСН все лица применяют только кассовый метод, то:

  1. В налоговом расходы будут приняты только в январе 2021, так как налоговый учет по УСН ведется всегда кассовым методом, а расходы учитываются не ранее, чем будут оплачены.
  2. В бухгалтерском учете эти услуги будут проведены и учтены в расходах в декабре 2018 года, так как бухгалтерский учет ведется «по начислению», то есть расходы отражаются в момент, когда фактически осуществлены.

В налоговой отчетности 2021 года эта фирма расходов покажет больше, а в бухгалтерской – меньше. Соответственно, прибыль по бухгалтерскому балансу окажется выше, чем в декларации по налогу на прибыль. Это обязательно насторожит налоговую, и она захочет пояснений.

Проверка проходит в виде запроса пояснений о причинах возникновения убытков:

  1. либо по электронным каналам связи (контур, СБИС, Такском и т.д.);
  2. либо почтовым отправлением на юридический адрес фирмы.

Компании необходимо находиться по юридическому адресу организации и вовремя проверять почту, чтобы не пропустить требование или запросы со стороны контролирующих органов. В запросе сотрудники ФНС потребуют представить:

  1. первичные и иные документы, подтверждающие правомерность указания в отчетности расходов, повлекших убыток. В частности, это могут быть: акты, накладные, договоры, оборотно-сальдовые ведомости.
  2. налоговые регистры (специальные регистры по учету налога на прибыль, книгу учета доходов и расходов при УСН);

Ответить на запрос нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения требования. Моментом получения требования по ЭДО считается наиболее ранний день:

  1. Шестой рабочий день с момента получения подтверждения; срок начинает течь на следующий день после получения требования; подтверждение направлять обязательно, иначе оштрафуют.
  2. День, когда вы направили подтверждение о получении.

При получении требования по почте моментом получения считается шестой день с момента отправки (п.6 ст.

69 НК РФ). При получении требования лично датой получения требования считается дата его вручения, о чем ставится подпись получателя. Получить может любой представитель компании. Юридическое лицо не может осуществлять убыточную деятельность долгое время — так считают налоговые органы.

По их мнению, убыточная фирма может выживать только в двух случаях:

  1. используемая для нелегальных целей ее руководящих лиц.
  2. внутри группы компаний;

Убыток в налоговой отчетности — это причина для проверки со стороны налоговой службы.

Вероятность проверки убыточной фирмы налоговиками — почти 100%. Это обязательный критерий для проверки — если компьютеры налоговиков видят убыток хоть на 1 копейку, система автоматически формирует запрос на пояснение убытка.

Если расходы настоящие, можно смело показывать убыток и в дальнейшем подтвердить его документально по запросу ФНС. Убыток есть смысл показывать, если в будущем вы планируете уменьшать свои расходы и, соответственно, налог на прибыль, на сумму полученного убытка. Это называется «перенос убытков на будущее».

Когда не стоит показывать убытки в отчетности:

  1. если компания заканчивает деятельность, тогда у нее нет необходимости в будущем использовать убыток для уменьшения налогов;
  2. возможны и иные причины, например, руководство или главбух боятся проверок.
  3. если расходы сомнительны;

Когда по каким-то причинам фирма не хочет показывать убыток, можно расходы «убрать» из налоговой декларации по налогу на прибыль.

Никаких штрафов за снижение расходов в целях налогообложения не предусмотрено, ведь вы уплатите налогов больше, чем могли бы. Однако, бухгалтерская отчетность должна быть достоверна.

Поэтому если убыток на самом деле есть, то он должен быть показан в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности.

Если вы все-таки решите скрыть убыток и в бухгалтерской отчетности, ее недостоверность при обнаружении может повлечь за собой штрафы:

  • от 5 000 до 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП) на должностное лицо — бухгалтера или директора.
  • от 10 000 до 30 000 рублей штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).

Переносить убыток на будущее означает, что в течение ближайших лет вы сможете уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (или налог при УСН) на сумму убытка. Налоговая база — это сумма прибыли, которую нужно умножить на ставку налога, чтобы получить налог к уплате.

При уменьшении обязательно соблюдать определенные правила:

  1. Если убытки были получены в нескольких годах, то первыми списываются самые ранние, а затем более поздние.
  2. Убыток, полученный на УСН, нельзя учесть на ОСНО, и наоборот.
  3. Компания должна хранить первичные документы, другие подтверждающие и регистры налогового учета так долго, как она переносит этот убыток, и еще сверху 4 календарных года.

Можно переносить убыток на будущее в течение следующих 10 лет в полном объеме. Пример 5: Допустим, в 2017 году доход компании составил 2 000 000, расход — 3 000 000, убыток компании составил 1 миллион рублей. Минимальный налог при УСН: 2 000 000*1%= 20 000 В 2018 году компания получила налоговую прибыль (налоговую базу по налогу на прибыль) 1 200 000 рублей.

Она может уменьшить базу на минимальный налог и на убыток прошлых лет: 1 200 000 — 20 000 — 1 000 000 = 180 000 Налог по системе УСН фирма посчитает с оставшейся суммы 180 000 рублей.

В ОСНО правила переноса убытков посложнее:

  1. До 2016 года включительно налоговую базу можно было уменьшать на всю сумму оставшегося убытка, но не более 100% базы, в течение 10 лет. В 2017-2019 году налоговую базу можно уменьшать только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ) и ограничение в 10 лет уже не действует. Начиная с 2021 года можно уменьшать налоговую базу на убыток прошлых лет в полном объеме также без временных ограничений
  2. Начиная с 2017 года можно переносить убыток, возникший в 2007 г и позднее на последующие годы без временных ограничений, не только за последние 10 лет ( Письмо Минфина от 9 января 2017 г. N Например, убыток, возникший в 2007 г можно перенести и на 2017, и на 2018-2019 гг. Убытки, полученные до 2007г перенести уже нельзя.

Пример 6: Убыток компании «Велосипеды» в 2017 году составил 1 миллион рублей. В 2018 году «Велосипеды» получила налоговую прибыль 200 000 р. Налог на прибыль за 2018 год будет посчитан так:

  1. Остаток убытка 2017 года: 900 000 рублей.
  2. 50% от прибыли, но не менее остатка убытка — 100 000
  3. Налог на прибыль: 100 000 * 20% = 20 000
  4. Налоговая база: 200 000 — 100 000 = 100 000

В 2021 году компания получит 450 000 р.

налоговой прибыли. Налог за 2021 год будет таким:

  1. 50% от прибыли, но не менее остатка убытка — 225 000
  2. Налог на прибыль: 225 000 * 20% = 45 000
  3. Остаток убытка 2017 года: 675 000.
  4. Налоговая база: 450 000 — 225 000 = 225 000

В 2021 году компания получит новый убыток в размере 10 000 р.

Уменьшить не сможет ничего. Налог к уплате будет 0 рублей. В 2021 году компания получит прибыль 700 000 р.

Она сможет ее уменьшить на остаток убытка 2017 г и убыток 2021 г.

в полном размере.

  1. Налоговая база: 700 000 — 675 000 — 10 000 = 15 000
  2. Налог на прибыль: 15 000 * 20% = 3 000
  3. Остаток убытка: 0.

Расходы могут уменьшать налоговую базу лишь в том периоде, в котором осуществлялись. Подтверждением осуществления расхода в первую очередь является первичный документ. Однако законодатели сделали «лазейку» и разрешили перенести документы на последующие налоговые периоды.

Компания и на ОСНО и на УСН может провести в налоговом учете документы прошлых лет, если эти документы повлекли бы в своем налоговом периоде уменьшение налога, а не увеличение (п.1 ст. 54 НК РФ). В бухгалтерском учете при получении документов прошлых периодов нужно руководствоваться следующими правилами:

  1. Если документы получены после окончания года и после даты подписания и утверждения бухгалтерской отчетности, они вносятся в январе текущего отчетного периода. Т.е. в том периоде, когда обнаружены (п. 10. ПБУ 22/2009).
  2. Если документы получены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, они вносятся декабрем отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2009).

Убыток в бухгалтерской и налоговой отчетности негативно скажется на фирме, которая собирается брать кредит или участвовать в тендерах. Банки при выдаче кредита рассматривают рентабельность предприятия, активы и платежеспособность.

При убыточной деятельности скорее всего решение для такой фирмы будет отрицательным и кредит не дадут.

Что касается участия в тендерах, законодательно нет запрета для участия компаний, у которых в прошлом периоде был убыток.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+