Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Книга покупок пример заполнения 2021

Книга покупок пример заполнения 2021

Как оформить книги покупок и продаж

09 Ноября 2018 в 13:41 Книги покупок и продаж относятся к налоговым регистрам, применяемым при расчете НДС. На основании отраженных в регистрах данных рассчитывается налог, подлежащий уплате или вычету из бюджета. В статье пойдет речь об оформлении книг покупок и продаж. При необходимости вы сможете скачать образец книги покупок и продаж с 1 января 2021.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter Организации и ИП, осуществляющие покупки и предъявляющие НДС к вычету, обязаны вести книгу покупок.

Бланк утвержден в Приложении № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»

. Скачать бесплатно бланк книги покупок 2021 можно в конце статьи.

В форме подлежат регистрации следующие документы:

  1. иные первичные документы, подтверждающие куплю товаров или оказание услуг.
  2. таможенная декларация или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (данные документы отражаются при ввозе импортных товаров);
  3. счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры;
  4. бланки строгой отчетности (например, при покупке ж/д или авиабилетов);

Если с отражением полученных счетов-фактур вопросов практически не возникает, то вопрос отражения БСО требует подробных пояснений, которые рассмотрим на примере: Сотрудник вернулся из командировки и предоставил авиабилет с выделенной в нем суммой НДС. Если командировка в рамках облагаемой НДС деятельности, организация вправе принять НДС к вычету из бюджета.

Рассмотрим порядок заполнения некоторых граф:

  1. 10 графа — сведения о ИНН и КПП, которые нужно обязательно уточнить, чтобы не было ошибок. Сделать это можно с помощью сервиса «» на сайте ФНС;
  2. 16 графа — сумма НДС, указанная в билете.
  3. 8 графа — дата утверждения авансового отчета в организации;
  4. 3 и 7 графы — указать № билета и дату покупки билета;
  5. графы 11 — 14 не заполняются;
  6. 9 графа — наименование авиакомпании. Желательно проверить на официальном сайте компании, как именно она называется, поскольку часто на авиабилетах указывают какие-то буквенные сокращения, а при заполнении регистров необходимо писать полное или сокращенное наименование продавца;
  7. 2 графа — код операции должен соответствовать Перечню (утв. Приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/). Исходя из условий примера, код — 23;
  8. 15 графа — вписать стоимость билета;
  9. графы 4, 5 и 6 в данном случае не заполняются;

Довольно часто персонал бухгалтерий совершает те или иные ошибки при ведении книги покупок.

Но следует помнить, что ошибки в заполнении книг покупок — не повод для отказа в вычете НДС, к такому выводу пришел арбитражный суд СЗО по делу от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017.

Из материалов дела следует, что организация сделала ряд ошибок в книге покупок при переносе номера счета-фактуры.

Суд справедливо указал, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку она не указана в пункте 1 в качестве оснований для принятия налога к вычету. Что делать, если вы заметили ошибку? Поступить можно следующим образом:

  1. некорректную запись отразите с отрицательными значениями, а затем поставьте правильные значения. Такой вариант подойдет, если ошибка выявлена до сдачи книги покупок;
  2. если неточность заметили поздно, и документ уже отправили вместе с декларацией по НДС в налоговую службу, подготовьте уточненную декларацию, а правильные сведения укажите в дополнительных листах книги. Они также утверждены Постановлением Правительства № 1137.

Учтите, что все записи отражаются в том квартале, когда был получен первичный счет-фактура.

Организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести книгу продаж.

Бланк утвержден в Приложении № 5 Постановления № 1137. Скачать бесплатно бланк книги продаж 2021 можно в конце статьи.

В форме подлежат регистрации следующие документы:

  1. другие документы, оказывающие влияние на увеличение налога.
  2. счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры;
  3. товарные накладные;
  4. бланки строгой отчетности;
  5. кассовые чеки;

Документы регистрируются во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. При этом правила заполнения технически совпадают с теми, которые предусмотрены для формирования книги покупок с той только разницей, что записываются сведения из выданных самим налогоплательщиком документов. Оформлять налоговые регистры можно как в бумажном, так и в электронном виде (п.

1 Приложения № 4 и п. 1 Приложения № 5 к Постановлению № 1137). Налоговые регистры направляются в ИФНС только в электронном виде (п.

5 ). Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате или возмещению НДС.

По окончании квартала до 20-го числа следующего месяца бумажные варианты регистров необходимо:

  1. заверить подписью руководителя или уполномоченного лица. В случае ведения учета ИП подписывается лично предприниматель.
  2. пронумеровать листы;
  3. прошнуровать;

Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны (тождественны) данным, представленным в сданной декларации по НДС. Налоговые регистры хранятся в течение четырех лет с момента, когда была сделана последняя запись. Автор: Подпишитесь на новости Клуба кадровиков Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.

Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес. Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с и и даете согласие на использование файлов cookie и передачу своих персональных данных сайту clubtk.ru * Подписаться Входит ли больничный в расчет среднего заработка для отпускных — нет, неотработанное время и начисления за него учитывать не нужно.

В то же время при начислении пособия по нетрудоспособности выплаты за отпуск учитываются, но с учетом ряда особенностей. 14 Сентября 2021 в 10:49 Код дохода компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.

Но не только эти символы стоит запомнить бухгалтеру, чтобы избежать штрафов и переделки справок 2-НДФЛ для сотрудников и налоговиков.

14 Сентября 2021 в 10:46 Карта «МИР» для оплаты больничного листа — это национальный платежный инструмент, применение которого для бюджетных организаций станет обязательным с 1 октября 2021 года. Для коммерческих предприятий такой порядок носит рекомендательный характер.

09 Сентября 2021 в 17:02 Новые правила заполнения платежек вводятся в действие с 01.06.2021 — их уже установил Центральный банк РФ. И это усложнит работу бухгалтера, формирующего платежные документы на выплаты физическим лицам. 03 Июля 2021 в 11:35 Проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты — это записи, отражающие расчеты с сотрудниками организации.

Ведение регистров оплаты труда сотрудников, удержаний и выплат должно быть организовано в соответствии с требованиями законодательства в области регулирования труда, налогообложения и бухучета.

12 Июня 2021 в 12:01 08 Сентября 2021 28 Августа 2021 24 Августа 2021 20 Августа 2021 31 Июля 2021 ИЗБРАННОЕ Эта функция доступна только зарегистрированным пользователям НЕТ, СПАСИБО

Бланк книги покупок 2021 – 2021: форма и образец заполнения

» На основании положений ФЗ №134 с 2015 года все налогоплательщики при составлении декларации по НДС обязаны указывать сведения, содержащиеся в книге продаж и покупок.

Дополнительно переносятся данные из счетов-фактур, которые были получены или выставлены. Представители ФНС проводят сверку этой информации.

Если во время проверки выявляются несоответствия, ошибки или неточности, то это приводит к привлечению компаний к ответственности. Сверка предполагает изучение документов сразу нескольких контрагентов.

Обычно несоответствия говорят о следующих нарушениях:

  1. завышение суммы, которая запрашивается в виде вычета.
  2. намеренное или случайное занижение размера НДС;

Для получения более полной информации инспекторы запрашивают у налогоплательщиков дополнительную документацию. К ней относятся счета-фактуры, справки или иная первичная документация. Представитель компании вынужден составлять специальный письменный документ, в котором содержатся пояснения к каждому обнаруженному несоответствию.

Внимание! Пояснения передаются инспектору в течение 5 дней с момента получения соответствующего требования, причем если налогоплательщик не уложится в этот срок, то без объяснений взимается крупный штраф, а также принимается решение о неправомерности составления заявления на получение вычета. Если в процессе сверки выявляются разные проблемы или нарушения, то необходимо обратиться к партнерам, чтобы проверить первичную документацию Нередко такие действия приводят к внесению корректировок в документы, что позволяет избежать негативных последствий от налоговых проверок.

Но не допускается просто изменять документы задним числом, так как в будущем все равно может возникнуть разница при более детальной сверке Если в процессе сверки выявляются разные проблемы или нарушения, то необходимо обратиться к партнерам, чтобы проверить первичную документацию.

Нередко такие действия приводят к внесению корректировок в документы, что позволяет избежать негативных последствий от налоговых проверок. Но не допускается просто изменять документы задним числом, так как в будущем все равно может возникнуть разница при более детальной сверке. Ведение книги продаж не является чем-то новым для налогоплательщиков.

Книга продаж — регистр, куда в хронологическом порядке заносятся выставленные счета-фактуры, а также показатели контрольно-кассовых лент, бланков строгой отчетности в том налоговом периоде, в котором они были составлены (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137). См. также материал

«Что регистрировать в книге продаж, если счета-фактуры покупателям не выставляются»

.

Форма книги продаж, применяемая в 2017–2018 годах, действует с октября 2017 года. По сравнению с предшествующей:

  1. в форме книги продаж появились новые графы (3а «Регистрационный номер таможенной декларации», 3б «Код вида товара»);
  2. в порядок заполнения книги продаж внесли новшества и корректировки — уточнили порядок внесения исправлений, перенесли срок подписания бумажного варианта книги продаж (с 20-го на 25-е число), описали подробные правила регистрации корректировочных счетов-фактур и др.

Если вам нужно внести исправления в книгу продаж за периоды до 1 октября 2017 года, см.

материал. В п. 1 правил, закрепленных постановлением № 1137, для уплачивающих налог компаний предусмотрена возможность выбора, в каком формате они будут работать с книгой покупок и книгой продаж.

Допускается использование как бумажной, так и цифровой версии налогового регистра.

Для бумажного варианта, который необходимо сдать до 20-го числа месяца, следующего после отчетного периода, предусмотрен ряд требований:

  1. на всех страницах проставляются номера, книга шнуруется и на последнем листе скрепляется штампом.
  2. ставится подпись руководителя или сотрудника, на которого возложена соответствующая обязанность;

Для небумажных версий книги покупок и книги продаж подобные требования отсутствуют, однако такой документ должен быть обязательно подтвержден электронной цифровой подписью перед отправкой в отделение ИФНС. Для регистра любого формата предусмотрен 4-летний срок хранения.

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п.

1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст 174 НК РФ). По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  1. прошнуровать;
  2. пронумеровать страницы.
  3. подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь. Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п.

22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Ранее в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года был определен порядок и форма заполнения книги покупок. Теперь, начиная с 01 октября 2017 года, в силу вступило постановление российского правительства № 981 от 19 августа 2017 года, в соответствии с которым изменилась не только форма документа, но и порядок его ведения. Теперь рассмотрим все изменения более детально.

С 01.10.2017 года были внесены поправки, касающиеся граф книги покупок в случае ввоза товаров из ЕАЭС. В частности, в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» (графа 3) нужно указать такие данные как номер и дату заявления:

  1. об уплате косвенных налогов.
  2. о ввозе товаров;

Пример заполнения графы 3 книги покупок приведен ниже в виде фрагмента документа: № п/п Код вида операции Номер и дата счета-фактуры продавца 1 2 3 1 01 № 27 от 13.10.2017 2 01 № 27 от 13.10.2017 Обратите внимание на то, что отметка налоговой инспекции об уплате НДС должна быть обязательно!

Если ввоз товаров осуществляется из других стран, которые не входят в ЕАЭС, то в соответствии с поправками, внесенными в книгу покупок, в документе следует указывать цену этих импортируемых товаров также, как и в учете. Данную информацию необходимо отразить в графе 15 книги покупок (фрагмент книги покупок): Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры 15 – 137 000,00 232 400,00 Отметим, что ранее позиция по этой графе была неоднозначной. Приведем некоторые рекомендации на это счет из Письма ФНС № СД-4-3/17657 от 20 сентября 2016 года, в котором было указано, что при указании стоимости товаров, которые были импортированы из ЕАЭС, в графе 15 книги покупок нужно отразить такие сведения:

  1. если в сопроводительных документах не указана цена, то стоимость товаров отражают из данных учета.
  2. если в контракте (договоре) нет цены, то нужно указать стоимость товаров из сопроводительных документов;
  3. цену товаров, установленную контрактом или договором;

Таким образом, начиная с 01.10.2017 года, в книгу покупок следует заносить цену товаров, ввозимых в Россию из других стран (кроме ЕАЭС), в соответствии с учетом.

С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок: С 01.10.2017 года пометку «частичная оплата» в книге покупок счетов-фактур на предоплату делать не нужно.

Ранее это требовалось делать (в соответствии с пунктом 19, подпунктом «д» Порядка заполнения книги покупок).

С введением новых поправок с 01.10.2017 года, данное требование утратило силу.

Внесение изменений в книгу покупок коснулось также графы 13 документа. В этой графе нужно указывать регистрационный, а не порядковый номер таможенной декларации. Графа 13 выглядит так: Регистрационный номер таможенной декларации 13 – – Графа 13 подлежит заполнению, если товар ввозится на территорию РФ и его декларирование на таможне предусматривается правом ЕАЭС.

Напомним, что в декларациях по НДС также отражают деклараций. Это делают в разделе 8 по строкам 150 и приложениям к разделу.

Повышение ставки НДС коснулось только основного тарифа – вместо 18% с 2021 года начнет действовать 20-процентная ставка. При оформлении счета-фактуры ее величина обязательно прописывается в документе, чтобы было понятно, по какому тарифу начислен налог и в какой сумме. Счет-фактура с 2021 года с отражением новой ставки налогообложения должен выписываться по сделкам, которые реализованы после 01.01.2019 года.

Если отгрузка (выполнение работ, оказание услуг) была произведена до окончания 2018 года, в счете-фактуре будет фигурировать ставка, равная 18% (п. 4 ст. 5 закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Счет-фактура с 01.01.2019 года (образец приведен далее), как и прежде, содержит следующие сведения:

  1. новое в счетах-фактурах в 2021 году проявится только при внесении показателей в табличный блок (в части отражения ставки налогообложения и суммы налога);
  2. реквизиты составленного документа – речь идет о нумерации и дате его выписки;
  3. номер и дата корректировки (если она имеет место);
  4. счет-фактура с 01.01.2019 года в полях, отведенных для обозначения грузоотправителя и грузополучателя, может содержать прочерки, если речь идет об услугах или работах;
  5. отражение валюты сделки производится через название валюты и ее шифр в соответствии с классификатором валют;
  6. информация о продавце и покупателе (наименование фирмы, адрес, ИНН и КПП);
  7. идентификатор госконтракта вписывается только при его наличии (при госзаказе);
  8. строки подписей и их расшифровок.

Счет-фактура в 2021 году оформляется по единому унифицированному шаблону.

Обязательность соблюдения утвержденного Правительством РФ образца и запрет исключать из него какие-либо строки подтверждена Минфином в письме от 08.09.2017 г.

под № 03-07-09/57881. Если в документе остаются незаполненными отдельные ячейки, в них надо проставить прочерки. Форма подписывается руководителем компании и главным бухгалтером (если документ выписывается от имени ИП, прописывается Ф.И.О. коммерсанта). Вместо директора, главбуха, ИП подпись на документе может поставить уполномоченное лицо.

коммерсанта). Вместо директора, главбуха, ИП подпись на документе может поставить уполномоченное лицо. Порядок заполнения табличной части счета-фактуры изменения в 2021 году фактически не затронули:

  1. указывается наименование товара (название отгруженного товара или оказанной услуги в гр. 1 – формулировка должна быть идентична той, которая указана в соглашении), при вывозе в страны ЕЭС – код товара (гр. 1а);
  2. ставка НДС (гр. 7);
  3. стоимость поставки или услуги без НДС и с учетом всех налогов, включенных в цену (гр. 4, 5, 8, 9); если акцизы по этому виду товара не начисляются, надо ставить не прочерк, а вписать фразу «без акциза» (гр. 6);
  4. вписываются данные, идентифицирующие товар (обозначаются применяемые единицы измерения, цена в расчете на единицу продукции, объем поставки, в отношении услуг в графах 2, 2а, 3 могут стоять прочерки);
  5. по импортным товарам указывается страна происхождения (вводится код и наименование в гр. 10, 10а);
  6. при экспортно-импортных операциях надо вписать реквизиты таможенной декларации (регистрационный номер в гр. 11).

Счет-фактура с 01.01.2019 года, изменения по оформлению которого обусловлены повышением ставки налогообложения, не перестанет быть обязательным для применения в налоговом учете. Если в 2021 году возникнет необходимость составить корректировочный документ по поставке, которая была реализована в 2018 году, в документе, датированном 2021 годом, надо будет отразить сумму налога по ставке 18%.

Это правило актуально и для исправленных счетов-фактур.

Но если факт отгрузки документально зафиксирован в 2021 году, сумму налога надо рассчитывать и отражать в счете-фактуре по новому тарифу, равному 20%. Бланки книг изменились не очень существенно, перечислим здесь графы, которых коснулись новшества.

В книге покупок:

  1. Уточнено название графы 13, теперь она звучит как «Регистрационный номер таможенной декларации». Это не порядковый, а номер, который присваивает декларации должностное лицо таможенного органа. Тот же номер следует указывать в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца», если в регистре отражают НДС, уплаченный при ввозе товара в РФ.
  2. В заголовке граф 11-12 учли дополнительные категории налогоплательщиков – если раньше это были «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)», то теперь к ним добавились экспедитор и лицо, выполняющее функции застройщика.

В книге продаж:

  1. Появилась графа «3а», в которой указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров согласно таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
  2. Введена новая графа «3б», предназначенная для кода вида товара из единой номенклатуры ТН ВЭД ЕАЭС. Код указывают те, кто экспортирует товар из РФ на территорию стран – участников ЕАЭС.

Форма и порядок ведения книги продаж определены в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако с 1 октября 2017 года вводится в действие новая форма книги продаж.

Это обусловлено вступлением в силу Постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. Также есть и другие поправки, которые связаны с заполнением книги и внесением в нее изменений.

Далее поясним, что именно изменилось. Книга продаж с 1 октября 2017 года дополнена двумя новыми графами:

  1. графа «3а» – «Регистрационный номер таможенной декларации». Она нужна резидентам особой экономической зоны Калининградской области, чтобы указывать в новой графе номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров;
  2. графа «3б» – «Код вида товара». Эта графа для организаций, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС. Коды нужно заполнять в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Вместе с этим стоит сказать, что даже если эти графы вам не нужны (вы никак не связаны с особой экономической зоной и ввозите товары в ЕАЭС), то с 1 октября 2017 года, все равно, нужно формировать книгу продаж на новом бланке.

Скачать бланк новой формы книги продаж, действующий с 1 октября 2017 года. Скачать образец заполнения новой формы книги продаж по форме, применяемой с 1 октября 2017 года.

Если книга продаж формируется на бумажном носителе, то с 1 октября 2017 года руководитель (ИП или иное уполномоченное лицо) должен будет подписывать книгу не позднее 25-го числа месяца, который следует за налоговым периодом. Прежде книгу нужно было подписывать не позднее 20-го числа соответствующего месяца. То есть, стало на 5 дней больше.

При заполнении книги продаж, разумеется, возможны ошибки. С 1 октября 2017 года порядок внесения исправлений в книгу продаж будет прописал более подробно. Так, например, если требуется внести исправления в книгу продаж истекших налоговых периодов (то есть, кварталов), то следует заполнить дополнительный лист.

В нем первоначальный счет-фактуру аннулируют (показатели отражаются со знаком «минус»), а исправительный – регистрируйте с положительными значениями. Скачайте бланк дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, с 1 октября 2017 года.

Скачайте образец заполненного дополнительного листа книги продаж, применяемого с 1 октября 2017 года. Также с 1 октября 2017 года более детально прописаны правила о регистрации в книге продаж корректировочных счетов-фактур. Так, допустим, когда увеличивается стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), то в книге продаж следует зафиксировать реквизиты первичного документа, который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение условий договора.

Так, допустим, когда увеличивается стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), то в книге продаж следует зафиксировать реквизиты первичного документа, который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение условий договора. Прежде настолько подробно эти вопросы урегулированы не были.

Процесс уплаты любого налога сопровождается внесением нужных сведений в бухгалтерский баланс и другие аналогичные бумаги. Для этого используются правильные проводки, причем для НДС они представлены в следующем виде:

  1. Д68 К19 – предъявление входящего НДС к вычету;
  2. Д19 К60 – учет входящего налога, который возникает при покупке товаров, работ или услуг, а также иных ценностей, получаемых от поставщиков;
  3. Д90 К68 – отражение НДС.

В конце квартала составляется дебетовое сальдо по счету 68, что позволяет возместить НДС.

Если используется кредитовое сальдо, то НДС уплачивается в бюджет.

Чтобы определить сумму НДС к уплате, компания должна вести книгу продаж. Ее должны вести (п. 3 ст. 169 НК РФ):

  1. налоговые агенты по НДС (в том числе, «упрощенцы» и «вмененщики»).
  2. плательщики НДС, в т.ч. получившие освобождение по ст. 145 НК РФ;

В книге продаж необходимо, в частности, регистрировать:

  1. корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости – регистрируются продавцами;
  2. корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости – регистрируются покупателями.
  3. счета-фактуры, составленные (выставленные) налоговыми агентами;
  4. показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле населению за наличный расчет);
  5. счета-фактуры, сформированные при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС;

Книги продаж и покупок следует проверять в определенном порядке. Он облегчает обнаружение ошибок, сокращает объем работы.

Рассмотрим все основные этапы проверки книги продаж:

  • Последний шаг – проставление нумерации. Книгу нужно сшить, скрепить данные посредством подписи управленца. На заключительном листе проставляется количество страниц.
  • Для полноценной проверки специалист должен знать правила заполнения журнала. В частности, если товар передается безвозмездно, операцию не нужно регистрировать. Не регистрируется фактура, которая выставляется на размер аванса при проведении частичной оплаты.
  • Нужно сверить эти сведения: номера и даты счетов-фактур, данные о покупателе, ИНН. Производится сверка окончательных сумм. Для этой работы потребуется оборотно-сальдовая ведомость.
  • Проверяется наличие всех нужных подписей. В журнал могут вноситься исправления. Их наличие допускается. Однако все поправки должны быть утверждены управленцем или главбухом. Если этого не сделано ранее, утверждение выполняется в рамках процедуры проверки.
  • Сначала нужно удостовериться в том, что журнал оформлен правильно. То есть каждый зарегистрированный счет-фактура сопровождается указанием точного номера, даты регистрации, названия продукции, суммы НДС и совокупной стоимости. Грубой ошибкой является сквозная нумерация.
  • Нужно исполнить акт сверки сведений с покупателями. Эта процедура предшествует сшиванию журнала.

Второй шаг – проверка журнала покупок. Осуществляется в соответствии с этими этапами:

  • Выполняются акты сверок с контрагентами. В процессе сверки проверяются суммы, даты регистрации. Требуется удостовериться, что реквизиты фирмы указаны верно.
  • Если обнаружен недочет в счете-фактуре за предыдущий налоговый период, необходимо аннулировать его. Для этого книга дополняется еще одним листом. Оформляется декларация по НДС с верно указанной информацией. Подается она в ФНС. Аналогичный порядок действий актуален тогда, когда какой-либо счет-фактура не был зарегистрирован.
  • Данные из книги сверяются с данными из сальдовой ведомости.

Это общий порядок проверки. Основа этой процедуры – сверка сведений.

Новый формат составления книги покупок приведены в приложении 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 1 октября 2017 года в формат и правила ведения внесены поправки. Это продиктовано вошедшим в действие Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

По новым правилам, в графе 15 при ввозе товаров из стран, не состоящих в ЕАЭС, надо вводить цены этих товаров как в учете. До этого четких указаний по этим случаям не существовало. К примеру, в Письме ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657 подчеркивалось, что отмечая в книге покупок цены товаров, импортированных в РФ, в графе 15 необходимо ввести:

  1. если этих данных в соглашении нет, то нужно ввести цену, проставленную в накладных бумагах;
  2. цену товаров, прописанную в соглашении;
  3. если соглашение и накладные документы не содержат этих данных, то можно отразить цены товаров, имеющиеся в учете.

Все спорные моменты упразднены.

Учетные цены товаров, ввозимых на территорию РФ (кроме ввоза из стран ЕАЭС), с 1 октября 2017 года подлежат обязательной регистрации в книге покупок.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС, согласно поправкам Правил ведения с 1 октября 2017 года, необходимо в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» отмечать регистрационный номер и день подачи заявки о ввозе товаров и выплате косвенных налогов.

При этом для этого нужно иметь бумаги по выплатам НДС с отметками ИФНС. При учете предоплатных счетов-фактур с 1 октября 2017 года отпадает необходимость отметки «частичная оплата». До того обязательность данной пометки была прописана в Правилах ведения.

Власти признали недействительным подпункт «д» пункта 19 Правил ведения книги покупок: в нем отмечалось, что в этот документ не вносят счета-фактуры, которые были получены в безналичной форме при оплате предстоящих поставок продукции или услуг. Таким образом, начиная с 1 октября 2017 года, данные можно заносить при безденежной форме расчетов.

Вследствие этого значительно сократилось количество исков ИФНС, относящихся к вычетам НДС. По новым поправкам в графе 13 нужно отмечать номер таможенной декларации, присваиваемый при ее регистрации. До этого в документе отмечался порядковый номер. К сведению, графа заполняется при ввозе товаров в РФ, подлежащим таможенному декларированию по положениям ЕАЭС.

К сведению, графа заполняется при ввозе товаров в РФ, подлежащим таможенному декларированию по положениям ЕАЭС. При этом декларации по НДС также содержат регистрационные . дополнительного листа Раньше четкого ответа на вопрос, в каком периоде фиксировать исправленную счет-фактуру, налоговые органы дать не могли.

Тем не менее, уже до внесения закона большинство сотрудников налоговой считали, что покупатели должны регистрировать исправленную счет-фактуру в том же квартале, когда ее предоставил поставщик. Если по этому поводу возникали спорные вопросы, доходящие до судебного разбирательства, то чаще всего вопрос решался в пользу налогоплательщиков (к примеру, Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2012 № А 40-2529/12-90-12).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+