Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Кредиторская задолженность всегда есть явление отрицательное

Кредиторская задолженность всегда есть явление отрицательное

Кредиторская задолженность: бухгалтерский ликбез

Продолжаем серию материалов, посвященных бухгалтерской терминологии. Кредиторская задолженность (Accounts Payable) — это долги компании перед ее контрагентами. Термин происходит от латинского «Credit» — «он верит».

В бухучете кредиторская задолженность делится на долгосрочную (до возврата долга больше года) и краткосрочную (отдать надо в пределах года). Традиционно выделяют несколько групп кредиторов. Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты.

Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась. Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы еще не поставили товар или не оказали услугу. Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление.
Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признается задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается.

Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.

С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек.

А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях, но это не точно. Как и для налогов наличие такой кредиторки — норма.

В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но еще не выплатили.

Начисляется зарплата, как правило, за месяц.

Задолженность появляется в последний день месяца.

Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце. Это тоже работники, но им мы даем денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличку какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное.

Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег.

В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность. Мы должны им денег, если компания начислила, но еще не выплатила дивиденды.

Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой.

Кредиторка у компании появляется в этот день. Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым.

Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики.

:

  1. , к.э.н., директор по знаниям и развитию учетной системы сервиса

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Анализ кредиторской задолженности Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ М.В.

Осадчая, студент Научный руководитель: Ю.Л. Есина Елецкий государственный университет им.И.А. Бунина (Россия, г. Елец) DOI: 10.24411/2411-0450-2019-10866 Аннотация. В статье представлена и описана методика анализа кредиторской задолженности коммерческой организации. На основе статистических данных проведен анализ кредиторской задолженности предприятий РФ.

На основе статистических данных проведен анализ кредиторской задолженности предприятий РФ. Ключевые слова: задолженность, кредиторская задолженность, платежеспособность, финансовое состояние.

Составной частью оценки финансового состояния организации является анализ кредиторской задолженности. Своевременное погашение кредиторской задолженности и ее оптимальная величина по отношению к дебиторской задолженности во многом определяют устойчивость финансового положения организации.

Значительный и неконтролируемый рост кредиторской задолженности приводит к утрате контроля над величиной текущих обязательств и в отдельных случаях — к банкротству организации. Поэтому проблеме анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью во всех организациях уделяется повышенное внимание, ведь от этого зависит финансовое благополучие и конкурентоспособность компании, а также достижение целей развития.

Методика анализа кредиторской задолженности организации включает: 1. Определение доли кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах и пассиве баланса, оценка этой доли.

2. Анализ динамики кредиторской задолженности (рассчитываются и оцениваются темпы роста или прироста в целом по кредиторской задолженности и по отдельным ее видам). У нормально работающего предприятия темпы роста кредиторской задолженности близки к темпам роста дебиторской задолженности. Причинами роста кредиторской задолженности организации являются: — рост объемов производства; рост просроченной дебиторской задолженности из- за ухудшения финансового состояния покупателей; — создание сверхнормативных запасов сырья, материалов, комплектующих; — невозможность получения банковских кредитов из-за высоких процентов или неплатежеспособности организации; — затоваривание готовой продукцией из-за снижения спроса на нее и т.д.

3. Анализ структуры кредиторской задолженности — это определение доли каждого вида задолженности в общем ее объеме. Необходимо оценить, как изменилась эта структура к концу отчетного периода по сравнению с началом периода.

4. Анализ состояния (качества) кредиторской задолженности, который имеет два аспекта: — определение доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме, в том числе задолженности со сроком свыше 3-х месяцев; — анализ кредиторской задолженности по срокам ее возникновения. Для этого выделяют кредиторскую задолженность со следующими сроками: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, свыше 12 месяцев.

5. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности (определение периода погашения кредиторской задолженности, в днях) по формуле: тт^ ^ Средняя величина К3*360 Д1обор. КЗ =— Производственная себестоимость Длительность 1 оборота кредиторской задолженности (1) показывает, сколько в среднем дней проходит с момента возникновения кредиторской задолженности до ее погашения. 6. В ходе анализа кредиторской задолженности также рассчитывается коэффициент текущей задолженности (отношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности): Ктек.зад.

КЗ ^ ^ (2) Для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности организации лучше, когда привлеченных средств больше, чем отвлеченных. Если кредиторская задолженность существенно больше дебиторской задолженности, то это может привести к потере контроля над ростом текущих обязательств и в перспективе — к банкротству. iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . В ходе сопоставительного анализа рассчитывают и сравнивают средние величины дебиторской и кредиторской задолженности, темпы их роста, периоды погашения. Наибольшую долю в дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики, а в кредиторской задолженности — поставщики и подрядчики.

Поэтому необходим сопоставительный анализ этих двух задолженностей.

Таблица 1. Динамика кредиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации, млрд. руб. Кредиторская задолженность ■ ЙЙ Из общего объема кредиторской задолженности Год Из нее просроче] ная Задолженность перед поставщиками Из нее: просроченная Задолженность по платежам в бюджет Из нее: просроченная Задолженность во внебюджетные фонды Из нее просроченная 2014 33 174 1 881 16 745 1 451 1 798 64 271 44 2015 38 925 2 429 18 045 1 621 1 762 68 333 51 2016 42 280 2 656 19 857 1 969 2 076 63 345 55 2017 44 481 2 616 20 654 1 961 2 182 63 345 51 2018 49 229 3 440 23 570 2 386 2 616 59 363 54 В условиях инфляции рост просроченной дебиторской задолженности — это негативная для предприятия тенденция, так как денежные средства обесцениваются, и, наоборот, выгоден рост кредиторской задолженности. Рассмотрим динамику кредиторской задолженности организаций РФ по данным таблицы 1.

Так, видно, что в составе кредиторской задолженности выделена задолженность перед поставщиками, по платежам в бюджет и внебюджетными фондами. Общая сумма кредиторской задолженности увеличивается на протяжении 2014-2018 гг. с 33 174 до 49 229 млрд. руб. или в 1,48 раза. Причем рост наблюдается по всем ее составляющим.

или в 1,48 раза. Причем рост наблюдается по всем ее составляющим. Данные таблицы показывают, что наибольшая часть задолженности приходится на расчеты с поставщиками.

В составе общей кредитор- ской задолженности, рас- четы с поставщиками занимали в 2014 году — 50,48%, в 2015 году — 46,36%, в 2016 году — 46,97%, в 2017 году — 46,43%, в 2018 году -47,88%, а остальное приходится на задолженность перед бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и др. В составе кредиторской задолженности на просроченную задолженность приходится: в 2014 году — 5,67%, в 2015 году -6,24%, в 2016 году — 6,28%, в 2017 году -5,88%, в 2018 году — 6,99%.

Значительный размер просроченной кредиторской задолженности и ее рост в динамике свидетельствуют об ухудшении финансового состояния коммерческих организаций. В абсолютном выражении просроченная кредиторская задолженность в 2014 году составляла 1 881 млрд.

руб., а в 2018 году — 3 440 млрд. руб., т.е. можно сказать, что показатель за анализируемый период вырос почти в 2 раза (1,83 раза). Необходимо отметить, что темп прироста кредиторской задолженности за весь анализируемый период (2014-2018 гг.) составил 48,4%, тогда как просроченная кредиторская задолженность увеличилась на 82%, т.е.

Необходимо отметить, что темп прироста кредиторской задолженности за весь анализируемый период (2014-2018 гг.) составил 48,4%, тогда как просроченная кредиторская задолженность увеличилась на 82%, т.е.

росла более высокими темпами, что является отрицательным фактором, поскольку свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятий. В таблице 2 представлена информация о темпах роста кредиторской задолженности. Таблица 2. Темпы роста (снижения) кредиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской, млрд.

руб. Год Кредиторская задолженность Из нее просроченная Из общего объема кредиторской задолженности Задолженность перед поставщиками Из нее: просроченная Задолженность по платежам в бюджет Из нее: просроченная Задолженность во внебюджетные фонды Из нее: просроченная 2014 120,5 128,0 112,0 125,4 123,3 107,5 120,2 110,4 2015 117,3 129,1 107,8 111,7 98,0 105,5 122,8 114,2 2016 108,6 109,4 110,0 121,4 117,8 93,6 103,8 107,5 2017 105,2 98,5 104,0 99,6 105,0 99,7 99,7 92,9 2018 110,7 131,5 114,1 121,7 119,9 93,7 105,2 105,9 Данные таблицы свидетельствуют, что на протяжении всего периода, кроме 2017 года, просроченная задолженность росла более высокими темпами по сравнению с темпами роста всей кредиторской задолженности. Исключением является 2017 год, когда вся кредиторская задолженность увеличилась на 5,2%, а просроченная кредиторская задолженность уменьшилась на 1,5%.

Аналогичные тенденции в том же году произошли и с задолженностью перед поставщиками, когда она увеличилась на 4%, а просроченная задолженность, напротив, уменьшилась на 0,4%. Просроченная задолженность по платежам в бюджет в 2017 году сократилась на 0,3%., а во внебюджетные фонды снизилась на 7,1%. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (коэффициент текущей задолженности) показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем приведет к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для поддержки текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Поэтому менеджменту компаний необходимо выстраивать политику по управлению дебиторской задолженностью, что позволит своевременно погашать кредиторскую задолженность. iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . Зачастую у организаций эти две задолженности разбалансированы. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Если темпы роста дебиторской задолженности сопоставимы с темпами роста кредиторской задолженности, а коэффициент текущей задолженности близок к 1, это благоприятная ситуация.

Таким образом, истоком нынешнего кризиса выступают внутренние экономические факторы и явления, а сложная внешнеэкономическая обстановка, в частности, введение экономических санкций, эти проблемы лишь усугубляет. Вместе с тем основными причинами являются несостоятельность существующей модели хозяйствования большинства организаций реального сектора экономики, неспособность генерировать приток денежных средств в требуемом объеме из-за недостаточной конкурентоспособности производимой продукции, проблемы в управлении денежными потоками, отсутствие бюджетирования, низкая квалификация финансовых менеджеров и др. Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и совершенствованию организации расчетов с контрагентами организациям можно предложить следующие методы по управлению задолженностями: Библиографический список 1.

Алексеева В.В. Экономический анализ и аудит деятельности коммерческих организаций: учебное пособие / В.В.

Алексеева, Е.А. Бессонова, Н.А. Грачева и др.; под общ. ред. Е.А. Бессоновой. — Курск, 2016. — 311 с.

2. Емелин В.Н., Пивкина Е.И. Управление кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. — 2018. — № 8. — 68 с. 3. Ендовицкий, Д. А. Финансовый анализ [Текст]: учебник / Д.А.

Ендовицкий, Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. — М.: КНОРУС, 2016.

— 300 с. 4. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебник / О.В.

Ефимова — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2018. — 528 с. 5. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.gks.ru. CREDIT ARRIVAL ANALYSIS M.V.

Osadchaya, student Supervisor: Y.L.

Esina Bunin Eletsky state university (Russia, Yelets) Abstract.

The article presents and describes the method of analysis of accounts payable of commercial organizations.

On the basis of statistical data, the analysis of accounts payable of enterprises of the Russian Federation was carried out. Keywords: debt, payables, solvency, financial condition.

— контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемость; — проводить инвентаризацию задолженностей и составлять акты сверок между организациями; — проводить взаимозачеты и предоставлять коммерческие кредиты; — создавать резервы по сомнительным долгам; — поощрять предоставлением скидок контрагентов.

Кредиторская задолженность всегда есть явление отрицательное

Работники Дт 50, 51 Кт 70 Дт 70 Кт 50, 51 Работник вернул переплату по зарплате в кассу или на расчетный счет Выплачена зарплата Дт 10, 26, 44, … Кт 71 Дт 71 Кт 50, 51 Погашается долг подотчетного лица в момент утверждения авансового отчета Закрыт перерасход по подотчетной сумме задолженности Дт 50, 51, 52, 55 Кт 73 – Погашен заем Дт 50, 51, 08, 10, 41, … Кт 73 Работник возместил ущерб в денежной или натуральной форме 4. С другой стороны, показывать долги со сроком погашения до и свыше 12 месяцев по одной строке неверно.

Есть два способа решения:

  1. самостоятельно ввести новые строки в баланс, например, 1231 и 1521. В них показать долгосрочную составляющую дебиторки и кредиторки;
  2. отнести суммы «долгой» задолженности в прочие внеоборотные активы для дебиторки и прочие долгосрочные обязательства для кредиторки.

Смотрите, как реализуются сразу оба подхода в балансе ПАО «ГМК «Норильский никель». Фрагмент баланса Фрагмент пояснений к отчетности На схеме ниже мы показали, в каких строках бухгалтерской отчетности раскрывается информация о задолженности.

Рисунок 3. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  1. когда организация-дебитор ликвидирована.
  2. существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  3. если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Создан резерв по конкретному сомнительному долгу 1.2.

63 91-1 Сумма по 1.1 Неизрасходованный резерв восстановлен в прочие доходы на 31 декабря года, который следует за годом его создания 2.

Списание дебиторской задолженности 2.1.

63 60, 62, 76 Сумма по 1.1 Списана безнадежная задолженность дебитора в части зарезервированной величины: · поставщика/подрядчика по перечисленному авансу или предоплате; · покупателя/заказчика по отгруженным ему ценностям; · прочего контрагента по иным операциям.

  • Мотивация сотрудников, которые занимаются управлением дебиторской задолженностью.
  • Планирование, во время которого руководство компании определяет политику работы с дебиторской задолженностью в компании и регламент работы.
  • Координация сотрудников разных подразделений, которые будут проверять потенциальных контрагентов, оценивать задолженность и контактировать с дебиторами.
  • Контроль над тем, как идет вся эта работа.

Сотрудники компании ведут учет долгов, периодически отчитываясь перед руководством, изучают причины произошедшего, возвращают уже имеющиеся долги и делают так, чтобы не копились новые. Бухгалтерия должна минимум раз в год проводить инвентаризацию всех обязательств компании и ее имущества вне зависимости от места его нахождения. Кредиторская задолженность Cтраница 1 Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам.

[1] Кредиторская задолженность зависит от издержек сбыта продукции и рассчитывается по объему неоплаченных ежедневных счетов за отпущенный товар.

[2] Кредиторская задолженность относится, как правило, к внеплановому привлечению в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно.

Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины.

К ним относятся:

  1. учредители по дивидендам в их пользу.
  2. работник, когда ему начислили, но пока не выплатили зарплату или он потратил больше подотчетной суммы *;
  3. покупатель или заказчик, если он перечислили аванс или предоплату;
  4. поставщик или подрядчик, который со своей стороны исполнил условия договора, а вы с ним пока не рассчитались;
  5. бюджет или внебюджетные фонды по всем начисленным, но не уплаченным суммам налогов, сборов и социальных отчислений;

* Примечание.

Важно помнить: кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда – неотъемлемый элемент пассива.

Она всегда присутствует в балансе, даже если зарплату не задерживают. Причина: задолженность предприятия перед работниками начисляется в последний день месяца.

А окончательный расчет происходит в начале следующего.

Получается, что на момент составления баланса, то есть на конец месяца, квартала, полугодия и т.д. долг перед работниками еще не погашен.Счета для учета кредиторской задолженности – те же самые, что и для дебиторской. Только теперь сумма «осядет» по кредиту.

Есть простое правило, которое поможет никогда не путаться:

«Дебиторская задолженность – это дебетовое сальдо счетов учета расчетов, а кредиторская – кредитовое»

. И еще один важный момент: в кредиторку мы не включили долги по банковским кредитам и займам у контрагентов. Это не ошибка. Такой подход применяется в бухгалтерском балансе.

Об этом расскажем далее. Рисунок 2.

Внимание В ней привязка делается к выручке (строка 2110 отчета о финансовых результатах (ОФР)).

Для среднегодового значения она такая: Для кредиторской задолженности выручка не подойдет.

Нужна величина расходов, которые имеют в основе денежный характер: материальные, на оплату труда, социальные отчисления и т.п. Причина: кредиторка возникает не как следствие доходов.

В ее основе – приобретение ценностей и услуг третьих лиц, которые в итоге становятся расходом. Проблема: готового показателя расходов денежного характера в отчетности нет.

Но можно пойти несколькими путями и взять за основу:

  1. стоимость приобретенных запасов, работ, услуг.
  2. себестоимость продаж (строка 2120 ОФР);

Это относится как к дебиторке, так и к кредиторке. Схемы бухгалтерский записей на списание мы приводили в таблице 3. Документальным подкреплением для него станут не только результаты инвентаризации, но еще:

  1. письменное обоснование от бухгалтера по расчетам;
  2. приказ руководителя.

В основе раскрытия задолженности в балансе – два момента:

  1. заемные средства не смешиваются с кредиторской задолженностью.
  2. долгосрочные долги отделяются от краткосрочных;

Подробнее остановимся на первом пункте.

В части заемных средств он реализуется просто. В балансе есть две одноименные строки 1410 и 1510.

В них раскрывается информация о долго- и краткосрочных кредитах и займах. В отношении дебиторской и кредиторской задолженности такого явного разделения нет. Инфо Самые частые – денежные проблемы и/или недобросовестность контрагента.

Рассмотрим учет по обоим направлениям. Погашение задолженности в большинстве случаев показывается бухгалтерскими записями, которые находятся в соседней колонке таблицы 1. Например, долг покупателя формируется проводкой Дебет 62 Кредит 90, а погашается – Дебет 51 Кредит 62.

Однако это работает не для всех операций. Таблица 2. Учет погашения задолженности Контрагенты Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность 1. Бюджет и внебюджетные фонды Дт 51 Кт 68, 69 Дт 68, 69 Кт 51 Отражается возврат излишне уплаченного налога, отчисления Погашена кредиторская задолженность по налогам и социальным отчислениям 5.

Учредители Дт 08, 10, 41, 50, 51, 52, 58, … Кт 75 Дт 75 Кт 51, 50 Учредитель внес имущество и закрыл свой долг Выплачены дивиденды Заметьте, как меняется расположение счетов расчетов в момент погашения долга. Для дебиторки они переходят из дебета в кредит, для кредиторки – из кредита в дебет. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  1. обычная (стандартная, текущая);
  2. неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата.

Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной.

Недавно прошла новость, что 2-НДФЛ отменят. Но, как оказалось, чиновники пока к этому не готовы. Ловите справочник по этой форме.

Бланк справки 2-НДФЛ на 2021 год — это.

Как правило, врач-терапевт окончательное заключение о возможности допуска к работе дает врач-терапевт учреждения, где проходит обследование. В зависимости от. И это не случайно, поскольку документ называется «О предоставлении коммунальных услуг собственникам».

Нарушение любых нормативов, не только давления, на местном. В эту структуру нужно подать следующий пакет документов: Свидетельство, подтверждающее официальную и законную регистрацию ОСМД. Документ, который подтверждает.

Учитывая специфику контингента, здесь щадящие условия жизни и труда, усиленное питание. Работа в ЛИУ-1 идёт по всем направлениям, свойственным исправительным.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+