Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Оптимизация зарплатных налогов при усн

Оптимизация зарплатных налогов при усн

Оптимизация зарплатных налогов при усн

Как оптимизировать зарплатные налоги

25 января 2021В Письме ФНС от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@

«О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам»

указывается, что целью работы комиссии является увеличение поступлений НДФЛ и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, к самостоятельному уточнению налоговых обязательств (естественно в сторону увеличения) и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.В частности, побуждают:• Налогоплательщиков, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому ИП.• Налогоплательщиков — налоговых агентов по НДФЛ:- имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;- снизившие поступления НДФЛ более чем на 10%;- выплачивающие зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе.• Плательщиков страховых взносов (СВ):- имеющие задолженность по перечислению СВ;- снизившие поступления СВ при постоянном количестве работников;- снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим отчетным периодом.Желание налоговиков «побуждать» бизнес должно учитываться при оптимизации зарплатных налогов, в частности рекомендуется избегать как резкого увеличения официальной заработной платы (что косвенно может свидетельствовать о ее конвертной выплате ранее), так и резкого снижения уплачиваемых страховых взносов при неизменности НДФЛ (что свидетельствует об агрессивном применении оптимизации «зарплатных» налогов в части осуществления работникам необлагаемых взносами выплат). Не остаются в стороне от контроля за выплатой заработной платы и банки, так Методические рекомендации Банка России от 13 апреля 2016 г.

№ 10-МР предписывают банкам обращать внимание на низкий уровень НДФЛ своих клиентов, Методические рекомендации Банка России от 21.07.2017 N 18-МР – за выплатой зарплаты меньше прожиточного минимума и за отсутствие платежей по взносам.

Скорректировался и рынок труда: на некоторых работников оказала влияние пропаганда плюсов белой зарплаты со стороны ФНС, также наметилась и общая тенденция к повышению официальной части зарплаты у большинства работодателей (впрочем, во многом эффект был нивелирован заморозкой накопительной части пенсии, пенсионной реформой, повышением НДС и прекращением действия льготных ставок по взносам для части «упрощенцев»).Теперь поговорим о существующих способах оптимизации зарплатных налогов.1. Использование самозанятых. Федеральным законом

«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «

Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», был введен новый налоговый режим.

Законодатель постарался сделать его максимально неудобным для оптимизации налогов: — во-первых, была установлена ставка 6% с дохода от реализации ИП и юр. лицам (что сопоставимо со ставкой УСН с базой доходы);- во-вторых, доход ограничен 2,4 млн. рублей (на той же упрощенке ИП может получить до 150 млн.

рублей);- в-третьих, для возможностей применения налога были существенно сокращены возможные виды деятельности самозанятых, в частности установлен запрет на перепродажу товаров; реализацию подакцизных и маркированных товаров (напомним, что по планам правительства до 2024 года все потребительские товары будут маркированными); ведении посреднической деятельности (значит с самозанятыми нельзя заключать агентские договоры); — в-четвертых, самозанятым запретили применять иные режимы налогообложения (что потенциально ставит вопрос об автоматическом переходе на ОСН самозанятого, утратившего право на применение налога на профессиональный доход); — и пятое — самозанятым запретили выполнение услуг и работ по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком выступает текущий или бывший работодатель (если с момента увольнения самозанятого прошло меньше 2-х лет).Тем не менее, основной плюс нового налога – отсутствие необходимости регистрироваться в качестве ИП и сдавать налоговые декларации, что позволило работодателям значительно легче агитировать работника на заключение не трудового договора, а гражданско-правового с самозанятым, без необходимости платить за него НДФЛ и взносы и с возможностью учесть затраты по нему в составе расходов. Если соискатель вакансии, ранее не был сотрудником работодателя (или работал неофициально) и его деятельность не подпадает под ограничения для использования налога на профессиональный доход, формально нарушений закона нет.

Что касается рисков – они точно такие же как и при заключении договора с ИП, вместо трудового, помноженные на возможный дополнительный контроль со стороны налоговиков, связанный с самой сутью эксперимента – посмотреть как новая система будет работать и как ее будут использовать (в том числе для оптимизации налогов).

2. Заключение договора с ИП. Многочисленная отрицательная для налогоплательщиков судебная практика по переквалификации договоров с ИП в трудовые, а также обвинения в дроблении бизнеса, с использованием ИП на упрощенной системе налогообложения, дают бизнесу явный посыл – использование ИП должно проводиться точечно и взвешенно, обязательно иметь деловые цели (отличные от оптимизации налогов) и обеспечивать максимальную самостоятельность ИП (попутно отметим, что это что несет в себе риски утраты контроля над предпринимателем со стороны бенефициарных владельцев бизнеса). Бездумная попытка перевести каждого сотрудника в ИП, попытка искусственно обособить единые или последовательные бизнес-процессы с помощью предпринимателей, а тем более их добровольно-принудительный перевод из сотрудников в ИП, ведет к налоговым доначислениям. Например, единый бизнес с единым бизнес-процессом (охрана), пытаются раздробить на 4 ИП, применяющих УСН 6%:Относительно небольшое доначисление (9 млн.

рублей), обусловлено тем, что группа компаний не вышла за пределы лимитов по УСН (150 млн. рублей), в противном случае, на сумму сверх лимиты были бы доначислены НДС и налог на прибыль (Постановление АС Уральского округа от 03.08.2018 по делу А76-442/2017 (07.12.2018 г.

отказано в передаче в ВС РФ). Тем не менее, есть обширная положительная для налогоплательщиков практика по использованию ИП в группе компаний, например:Бывшие директора магазинов торговой сети переводятся в ИП на УСН 6%, с ними заключаются договоры возмездного оказания услуг на выполнение услуг по обеспечению торгового процесса управляющими магазинами.

По мнению налогового органа, функционал управляющих не изменился, а вся схема направлена на получение необоснованной налоговой выгода и доначисляют 71 млн. р. Однако, налогоплательщик выигрывает: после передачи магазинов в управление ИП выросла их выручка, а расходы снизились; изменился функционал управляющих: в частности, они стали сами нанимать сотрудников (ранее – отдел кадров ритейлера).

Это дало серьезный аргумент налогоплательщику: все допрошенные продавцы идентифицировали именно ИП как работодателей.

Отметим, что заставить линейный персонал давать выгодные бенефициару показания по заранее согласованной легенде, в подавляющем числе случаев обречены на провал, отсюда вывод: структурирование бизнеса должно осуществляться таким образом, чтобы большинство сотрудников при допросах сказали правду, соответствующую реальным бизнес-процессам, но эта правда не должна дать суду сделать выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Отсутствие изменений поставщиков объяснялось особыми ценовыми условиями для сети магазинов, неизменность внешнего вида магазинов – корпоративным стандартом сети.

И конечно правильные показания были даны самим ИП: работают самостоятельно, сами решили стать ИП, функционал свой знают (это говорит о правильном выборе кандидатов в ИП). Забавны дополнительные аргументы налогоплательщика о самостоятельности ИП – они на свои деньги купили микроволновки и чайники для сотрудников, улучшив их условия труда, а также осуществляли иные затраты по благоустройству магазина, которые ранее сеть не несла. Не обошлось и без «косяков» – так все ИП обслуживались у единой консалтинговой бухгалтерской компании, которая, однако, не была аффилирована с сетевым магазином.

(Решение АС города Москвы от 27.12.2018 по делу А40-253112/2017).

Вот еще пример положительного для налогоплательщика использования своего бывшего сотрудника в качестве ИП:Несмотря на более низкую наценку для «своего» ИП, а также обналичивании ИП 106 млн. рублей, налогоплательщик доказал, что ИП действовал самостоятельно, организация-бывший работодатель не была его единственным контрагентом (очень важный аргумент!), а наценка была обусловлена объемом поставки и репутацией покупателя (Постановление 18 арбитражного апелляционного суда 27.11.2018 по делу А76-4195/2018).Есть положительные решения при использовании ИП-бывших сотрудников в давальческой схеме: например, ООО на ОСН использовало целый ряд ИП, в том числе для реализации давальческой схемы: организация передала ИП не только сырье для производства, но и оборудование, которое находилось по тому же адресу, что и производство ООО. Но у ИП свой штат, цех отдельный, работники знают у кого работают, переработчик-ИП изготавливал кондитерские изделия с высокой долей ручного труда, при этом так как продукт сезонный, если бы он изготавливался силами самой организации, она бы несла дополнительные расходы на волнообразный найм и увольнение сотрудников.

Предоставлена оценка рентабельности (Постановление АС Поволжского округа по делу А12-33034/2017 от 11.09.2018).

В другом деле, по мнению налоговиков, ООО на ОСН создало формальный документооборот с ИП на УСН по давальческим договорам, для получения необоснованной налоговой выгоды и обналичивания денежных средств. Но суд указал, что ИП реально закупали и передавали сырье ООО для переработки, несли платежи, «явно избыточные для реализации схемы». Нет доказательств того, что ИП осуществляли свою деятельность за счет ООО, в частности не доказана передача «стартового» капитала от ООО к ИП, для закупки ими первых партий сырья, для дальнейшей передачи по давальческому договору.

Сотрудники и контрагенты знали ИП как самостоятельных предпринимателей (подтверждено показаниями 41 контрагента).

Постановление АС Волго-Вятского округа по делу А31-6185/2015 от 15.05.2018 г.

Разновидность использования вместо сотрудников – предпринимателей, это ИП-управляющий: Договор с ИП-управляющим в качестве единоличного исполнительного органа организации столь же притягателен, сколько и рискованный.

Чаще всего суды признают отношения трудовыми (например, Определение ВС РФ от 25 мая 2018 г.

N 303-КГ18-1430) и доначисляют как НДФЛ и взносы, так и снимают затраты на управления из расходов организации.Наибольший риск – заключение договора управления «сам с собой», когда единственный учредитель заключает договор управления с ИП-управляющим, которым он и является; значительное завышение расходов на управление; отсутствие отчетов управляющего, неизменность его вознаграждения; отсутствие у ИП-управляющего договоров с иными контрагентами.

Впрочем, заключение договора с ИП-управляющим – хороший механизм контроля и ответственности наемного топ-менеджера, возможные споры с которым будут решаться в арбитражном суде.

При этом условия договора управления могут содержать такие санкции к нерадивому управляющему, которые не возможно предусмотреть в трудовом договоре (естественно, без злоупотреблений). 3. Ученический договор.Позволяет не только эффективно экономить на взносах (со стипендии они не уплачиваются, только НДФЛ), но и повысить квалификацию сотрудников, привести обучение и итоговую аттестацию к единым стандартам.

3. Ученический договор.Позволяет не только эффективно экономить на взносах (со стипендии они не уплачиваются, только НДФЛ), но и повысить квалификацию сотрудников, привести обучение и итоговую аттестацию к единым стандартам. Плюс, отчисленный ученик может быть обязан возместить организации все расходы на его обучение.

При этом договор можно заключать как с соискателями вакансии, так и с действующими сотрудниками.Но есть и подводные камни: образовательная организация (или структурное подразделение самого налогоплательщика), должна иметь лицензию на образовательную деятельность (к слову, получить ее не сложно, при этом в настоящее время она не содержит приложения с перечнем образовательных программ, по которым можно проводить обучение).Помимо этого для признания расходов необходимо чтобы обучались или работники организации или физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. Если условия выполнены не будут – в расходы затраты на обучение будет поставить нельзя (п. 3 ст. 264 НК РФ). Например, Постановление 9 арбитражного апелляционного суда от 27.06.2017 по делу А40-234177/2016: учитывая то, что данные физические лица так и не заключили трудовой договор, не устроились и не состоят в штате ПАО «ВымпелКом», данные расходы нельзя отнести к экономически обоснованным, поскольку они не способны принести обществу доход.И печальная новость для «упрощенцев» — им принять в расходы стипендии нельзя.4.

Социальные выплаты.Способ оптимизации взносов базируется на Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 (по-прежнему широко используется судами): Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.Суды поддерживают самые разнообразные выплаты (приведем лишь некоторые из них):- Оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно.- Матпомощь молодым специалистам.- Матпомощь в размере свыше 4000 руб., в том числе при вступлении в брак впервые, в связи с началом учебного года, в связи с тяжелым материальным положением.- Дотации и компенсации на питание.- Выплаты к 23 февраля и 8 марта, а также 1 мая, 4 ноября и к Новому году.- Членские взносы за бухгалтеров.- Выплата за отказ от курения в рабочее время.Для понимания возможных сумм компенсаций, приведем Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.10.2017 N Ф07-9431/2017 по делу N А66-1707/2017 (в пользу налогоплательщика): основанием для доначислений АО «Газпром газораспределение Тверь» — общество не начислило страховые взносы на суммы материальной помощи, превышающей 4 000 руб. на одного работника:- материальная помощь к юбилею согласно пункту 6.2 Положения об оплате труда и материальном стимулировании работников на общую сумму в 2014 году — 589 522 руб.

74 коп., в 2015 году — 554 576 руб.;- материальная помощь на лечение согласно пункту 2.12 Положения о социальном обеспечении (ПСО) работников на общую сумму в 2014 году 494 928 руб., в 2015 году — 314 972 руб. 50 коп.;- материальная помощь при бракосочетании согласно пункту 2.7 ПСО работников на общую сумму в 2014 году 180 480 руб., в 2015 году — 242 192 руб.;- материальная помощь к праздникам согласно пункту 2.12 ПСО работников на общую сумму в 2014 году 6 074 901 руб., в 2015 году — 4 981 518 руб.;- премирование за участие в конкурсах профмастерства (материальная помощь оказана по решению генерального директора) согласно пунктом 2.12 ПСО работников на общую сумму в 2014 году 140 240 руб., в 2015 году — 70 539 руб.
50 коп.;- материальная помощь при бракосочетании согласно пункту 2.7 ПСО работников на общую сумму в 2014 году 180 480 руб., в 2015 году — 242 192 руб.;- материальная помощь к праздникам согласно пункту 2.12 ПСО работников на общую сумму в 2014 году 6 074 901 руб., в 2015 году — 4 981 518 руб.;- премирование за участие в конкурсах профмастерства (материальная помощь оказана по решению генерального директора) согласно пунктом 2.12 ПСО работников на общую сумму в 2014 году 140 240 руб., в 2015 году — 70 539 руб.

82 коп.Основанием для выплаты является коллективный договор, который должен быть в уведомительном порядке зарегистрирован — в органе по труду в течение семи дней со дня подписания (ч.

1 ст. 50 ТК РФ). Также необходимо учитывать:- орган по труду не вправе требовать от сторон внесения изменений в коллективный договор;- отдельный работник не вправе обратиться в суд с требованием о признании недействительными каких-либо положений коллективного договора или всего договора.

— сведения о всех договорах, прошедших регистрацию, заносятся в Регистр соглашений и коллективных договоров.Несмотря на обширную положительную судебную практику, следует учитывать, что решения судов принимались до внесения в НК РФ главы Страховые взносы (полагаем, что судебная практика не измениться), а самой практики много, так как социальные выплаты всегда вызывали споры с фондами, а теперь – с ФНС. Также отметим, что социальные выплаты должны быть соразмерны фонду оплаты труда: ситуация при котором официальная заработная плата составляет 10 тыс.

рублей, а доплаты по коллективному договору – 20 тыс. рублей, даст основания налоговикам увидеть получение необоснованной налоговой выгоды.

Использования социальных выплат, которые являются одинаковыми для всех работников, независимо от их должности и величины официального оклада, при выплате части зарплаты «в конверте», могут привести к переплате части сотрудникам (например, оклад работника 25 тыс.

рублей, из них 18 тыс. рублей – официально, 7 тыс. рублей – в конверте; принимается решение выплатить работникам социальную выплату к празднику на основании коллективного договора, в размере 10 тыс. рублей, что приводит к переплате сотруднику 3 тыс.

рублей, которые либо должны быть возвращены работодателю, либо зачтены в следующую зарплату). 5. «Супер» — зарплаты.В соответствии со ст.

426 НК РФ, при достижении предельной базы по взносам, они снижаются: взносы на ВНиМ – 0% при достижении предельной базы — 865 000 руб.; взносы на ОПС — 10%, при превышении предельной базы — 1 150 000 руб.Норма введена для обеления высоких зарплат, впрочем, законодателям не хватило повышения пенсионного возраста и не продления льгот по взносам для части упрощенцев на УСН в 2021 году, для пополнения пенсионного фонда и в Думу внесен законопроект об отмене предельной базы по взносам с 01.01.2021 года (Проект ФЗ N 627514-7

«О внесении изменений в НК РФ в части исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию»

). Мы следим за законопроектом, но отметим его абсурдность и яркую направленность против бизнеса (секрет наполняемости пенсионного фонда – его целевое использование, прозрачные и неизменные правила начислений пенсий, а не попытка раскулачить бизнес).

Приведем очень грубый пример использования этого способа оптимизации в 2021 году: фонд оплаты труда 12 млн.

р. в год 12 сотрудникам, тогда взносы составят – 3,6 млн. р., НДФЛ – 1,56 млн., итого: 5,15 млн. р. — «зарплатные» налоги.С «супер» зарплаты 1 млн.

р. в месяц одному сотруднику: взносы – 1,36 млн. р., НДФЛ – 1,56 млн., итого: 2,92 млн. р. Экономия: 2,23 млн. р.Безусловно, мы не предлагаем вместо 12 сотрудникам платить супер-зарплату одному (который в дальнейшем будет раздавать остальным деньги в конверте), пример только демонстрирует потенциальные возможности использования способа налоговой оптимизации.
р. Экономия: 2,23 млн. р.Безусловно, мы не предлагаем вместо 12 сотрудникам платить супер-зарплату одному (который в дальнейшем будет раздавать остальным деньги в конверте), пример только демонстрирует потенциальные возможности использования способа налоговой оптимизации. К тому же необходимо учитывать, что снижение затрат на оплату труда увеличивает налог на прибыль.

6. Производственный кооператив.Производственный кооператив (далее – ПК) – самостоятельная организационно-правовая форма, регламентированная ФЗ №41 от 10.04.1996 г.

По сути – объединение граждан или организаций для достижения коммерческого результата.

ПК должен насчитывать не менее пяти членов, максимальная численность не ограничена, что в совокупностью с возможности применения как ОСН так и УСН, дает в последнем варианте возможность обойти ограничение по предельной численности сотрудников (в настоящее время – 100 человек). Среди членов ПК могут быть как принимающие личное трудовое участие, так и не принимающие, по сути – инвесторы (не более 25% от численности принимающих трудовое участие, в том числе это могут быть организации). ПК может заключать трудовые договора как с членами кооператива так и со сторонними работниками (не более 30% от количества членов), в этом случае платятся и НДФЛ и взносы в фонды.

Прибыль ПК после уплаты налогов и обязательных платежей распределяется между членами кооператива следующим образом:- пропорционально паевому взносу и иному участию – не более 50%, по своему смыслу это выплата дивидендов и облагается 13% НДФЛ, без отчислений в фонды (на сегодняшний день данная позиция ФНС не оспаривается).

— в соответствии с трудовым участием – с этих выплат уплачивается и НДФЛ и взносы как с любой зарплаты. Порядок распределения прибыли ПК, фиксируется в его Уставе, позволяя перераспределять в пользу инвесторов, имеющих 25% паев 50% прибыли.

Но если прибыль можно распределить относительно гибко, то контролировать ПК бенефициару затруднительно, в связи с самой сутью ПК как объединения равноправных членов, каждый из которых имеет один голос. Таким образом, объединившись члены ПК могут внести изменения в Устав о перераспределении прибыли не в пользу инвестора или иным образом выйти из-под его контроля, например – сменить председателя (рекомендуемое некоторыми «консультантами» получение доверенностей от рядовых членов кооператива на голосование, выданные бенефициару – не решает проблему).

Все члены ПК обязательно вносятся в ЕГРЮЛ, что делает процедуру входа и выхода из кооператива технически сложной, даже несмотря на то, что заявителем в налоговую выступает председатель (Письмо Минфина от 2 августа 2018 г. N 03-12-13/54540). К тому же по состоянию на 01.10.2018 года даже в Москве был зарегистрирован только 323 кооператив (при более 797 тыс.

ООО), что делает эту организационно-правовую форму экзотической и привлекающей к себе дополнительное внимание как налоговиков, так и банков.

7. Иные выплаты без НДФЛ и взносов:- Единовременная выплата родителям при рождении ребенка (50 т.р. на каждого родителя).- Материальная помощь 4 тыс.

руб. в год.- Возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья (в пределах 3% от ФОТ, при УСН – возможен спор).- Выплаты иностранным гражданам, осуществляющим работу за пределами РФ (Письмо Минфина от 13.07.2018 N 03-15-06/48881 – о выплатах НДФЛ и взносов при оплате дистанционной работы гражданами Казахстана).- Компенсационные выплаты работнику в связи с использованием им личного имущества в интересах работодателя (в пределах сумм, установленных соглашением сторон трудового договора (Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235).- Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (по мнению Минфина при применении УСН НДФЛ подлежит удержанию — письмо Минфина России от 01.08.18 № 03-04-06/54288).- Компенсационные выплаты при увольнении.Отметим, что выплата «золотых парашютов» в пределах трех должностных окладов при увольнении не облагается НДФЛ и взносами, при этом основания увольнения для освобождения от оплаты НДФЛ с «золотого парашюта» значение не имеет (Письмо ФНС России от 22.05.2017 N При этом, по мнению Минфина выплата должна быть предусмотрена: — трудовым или коллективным договором; — доп. соглашением к трудовому договору; — соглашением о расторжении трудового договора.В пользу налогоплательщиков многочисленные Решения ВС РФ (Определение от 20.02.2018 N 305-КГ17-15790, Определение от 20.12.2017 N 305-КГ17-12841 и другие).

При этом выплату «золотого» парашюта можно принять в расходы, возможные аргументы: — Работники увольнялись добровольно по соглашению сторон. Это исключало риски того, что работники решат оспорить увольнение и будут восстановлены на работе.- Отсутствовали судебные и иные споры при увольнении. Это позволило сохранить деловую репутацию общества как привлекательного работодателя.- У общества сохранилась возможность принять на указанные должности новых работников.

Это могло улучшить качество работы на соответствующих должностях.8. Выплаты, не облагаемые взносами:- Аренда транспорта (без экипажа или без выделения стоимости услуг экипажа)- Займ с последующим прощением (Письмо ФНС России от 30.05.2018 N Выплата дивидендов.- Возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.- Возмещение расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников- Платежи по договорам добровольного личного (медицинского) страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года- Иные выплаты (например, за использование доменного имени — Письмо ФНС России от 27.04.2018 N мы видим, существует ряд способов законно оптимизировать зарплатные налоги, не прибегая к обналичиванию и выплате конвертных зарплат.

При этом многие социальные выплаты, хотя фактически и могут быть включены в состав зарплаты (а не увеличивать ее), но будут выгодно выделять работодателя перед сотрудниками и соискателями вакансий.

Более подробно расскажу на нашем семинаре в Санкт-Петербурге 27-28 Февраля 2021 года http://lm.procompliance.ru/spb-seminar

Упрощенка – как выгодная схема оптимизации зарплатных налогов

А.Николаев к.ю.н., налоговый адвокат, партнер консалтинговой группы «Экон-Профи» Единый социальный налог – становится все более значимым для легализации налогом для многих предпринимательских структур.

Однако налоговая нагрузка в 89 рублей с каждых 100 рублей выплачиваемых работнику делает желание легализовать зарплатные выплаты невыполнимыми. Однако альтернативой «конвертным» выплатам заработной платы для некоторых предприятий вполне может стать использование возможностей упрощенной системы налогообложения.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты (в том числе) единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Однако альтернативой «конвертным» выплатам заработной платы для некоторых предприятий вполне может стать использование возможностей упрощенной системы налогообложения.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты (в том числе) единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В тоже самое время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это означает, что вместо 35,6% ЕСН они платят лишь тариф страхового взноса в размере 14% от начисленной заработной платы.

Более того, согласно п. 3 ст. 34621 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Таким образом, упрощенная система позволяет при использовании в качестве объекта налогообложения дохода при правильной финансовом и налоговом планировании снизить налоговое бремя вместо 6% до 3% с оборота.Этим обстоятельством могут воспользоваться не только крупные предприятия, но и компании среднего бизнеса.Например, компания А со штатной численностью 150 человек имеющая разветвленную структуру отделов (службы маркетинга, рекламы, департаменты финансов, учетно-аналитические отделы и т.д.) по 20-40 человек каждый создает отдельную фирму (компанию Б) на упрощенной системе налогообложения (см.

Пример № 2), куда переводит большую часть своего персонала – до 100 человек.

Отношения между Компанией А и Компанией Б регулируются договором возмездного оказания услуг.

Безусловно такая схема требует финансовых (расходы на создание) и кадровых затрат (бухгалтерское сопровождение) на содержание. Однако экономический эффект от использования такого рода схем окупает эти издержки.

Думается, что такие схемы в первую очередь будут интересны акционерным обществам, которые при их применении одновременно решают задачу сохранения ведения бизнес-процесса и легального уменьшения зарплатных налогов, что повлечет увеличение прибыли самой Компании и соответственно отразится на увеличении сумм дивидендов акционеров. Для большей наглядности изложим эти данные в виде таблиц финансового состояния до разделения (схема № 1) и после разделения (схема № 2). Компания А(общая система налогообложения) 1.1.

Количество сотрудников 150 человек 1.2. Выручка за месяц + получ. НДС 150.000$ + 30.000$ Расходы 2.1. Аренда помещения + упл. НДС 10.000$ + 2.000$ 2.2.

Иные расходы + упл. НДС 5.000$ + 1.000$ 2.3.

Зарплата сотрудников 60.000$ Налоговое бремя 3.1. Зарплатные налоги 21.360$ (60.000*35,6%) 3.2.

Потеря НДС (НДС к уплате в бюджет) 27.000$ 3.3. налог на прибыль 12.873$ (53.640*24%) 3.4.

Общая налоговая нагрузка 61.233$ Чистая прибыль 40.767$ Компания А(общая система) Компания Б(упрощенная система) Итогопо обеим компаниям 1.1.

Количество сотрудников 50 человек 100 человек 150 чел.

1.2. Выручка за месяц + получ.

НДС 150.000$ + 30.000$ 100.000$ (получ.

НДС=0) Общая выручка – 150.000$НДС получ. = 30.000$ 2. Ежемесячные расходы на осуществление бизнеса: 2.1.

Аренда помещения + упл. НДС 3.000$ + 600$ 7.000$ + 1.400$ 10.000$ + 2.000$ 2.2.

Иные расходы + упл. НДС 1.800$ + 360$ 3.200$ + 640$ 5.000$ + 1.000$ 2.3. Зарплата сотрудников 20.000$ 40.000$ 60.000$ 2.4.Оплата услуг компании Б+ упл. НДС 100.000$ (НДС=0) — — 3. Расчет налоговой нагрузки (без учета подоходного налога): 3.1.

Зарплатные налоги 7.120$ (20.000$ * 35,6%) 5.600$ (40.000$ * 14%) 12.720$ 3.2. Потеря НДС (НДС подлежащий уплате) 29.040$ 2.040$ 31.080$ 3.3.

Налог на прибыль 4.339$ (18.080*24%) 0 4.339$ 3.4. Налог с оборота 6% 0 6.000 (100.000$ * 6%) 6.000$ 3.5.

Вычеты уменьшающие сумму налога (п. 3.4.) 0 — 5.600 $ (но не менее 3% с оборота = 3.000$) — 3.000$ 3.6. Общая налоговая нагрузка 40.499$ 10.640$ 51.139$ Чистая прибыль 13.741$ 39.160$ 52.901$Теперь сравним показатели финансово-экономической деятельности компании до разделения и после.

Деятельность до разделения Деятельность после разделения Общая налоговая нагрузка 61.233$ 51.139$ Чистая прибыль 40.767$ 52.901$Нельзя не отметить ряд условий, которые необходимо учесть при использовании подобного рода схем.

Во-первых, во избежание любимой налоговыми органами темы взаимозависимости желательно, чтобы Компанию Б учредило физическое лицо, не имеющее отношение к управлению Компании А. Во-вторых, для сохранения бизнес процесса персонал Компании Б должен быть размещен в том же месте, где и персонал Компании А, то есть в одном здании.
Во-вторых, для сохранения бизнес процесса персонал Компании Б должен быть размещен в том же месте, где и персонал Компании А, то есть в одном здании.

Это момент в принципе могущий вызвать вопросы у контролирующих органов, но вовсе не являющийся бесспорным фактом, свидетельствующим о существовании некой схемы оптимизации. В конце концов, практике известны случаи, когда большие коллективы уходили из крупных компаний, создавали собственную и в дальнейшем среди прочих клиентов обслуживали, в том числе, и свою недавнюю alma mater. В-третьих, сумма «теряемого» НДС образует практически 60% совокупного налогового бремени компании А и компании Б.

Однако такую сумму можно уменьшить путем обременения НДС-ными расходами компании А, у которой они будут уменьшать сумму НДС, полученную от покупателей.

Например, аренду Компания А будет оплачивать с наценкой в 10%, а компания Б со скидкой в 10%. В итоге арендодатель получит ту же самую сумму, какую он бы получил как если бы таких скидок-наценок не было, а компании А и Б оптимизируют издержки по уплате в бюджет сумм НДС. Консалтинговая группа : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Приведены схемы оптимизации налогов при УСН

Фото Бориса Мальцева, ИА «Клерк.Ру» Эксперты предупреждают: необходимо обосновать, чем вызвано дробление бизнеса. Следует составить бизнес-план, также нужно доказать, что в подразделениях действительно есть центр управления, а не номинальный какой-то руководитель. Налоговый орган обязательно обратит внимание на такую реорганизацию и проверит, действительно это было необходимо, или это просто схема ухода от налогов Работники фирмы увольняются и устраиваются в организацию, работающую на УСН, которая затем оказывает услуги этой компании.

В результате, происходит экономия на страховых взносах: вместо максимальной ставки 30% у вспомогательной фирмы-упрощенца при применении льготного тарифа она составит 20%.

Но данную схему сопровождает огромный риск.

Налоговикам довольно часто удается доказать, что это не оптимизация налогов, а схема уклонения от налогов. Компания «А» хочет купить у компании «Б» какое-то имущество и не платить при этом НДС. Для этого сторонам выгодно объединиться в простое товарищество, причем одна организация вносит вклад в виде оборудования, вторая компания — в виде денежных средств.

После организации расстаются. Каждая из них забирает то, что ей нужно: компания «Б» забирает оборудование, компания «А» — денежные средства. В этом случае как бы происходит обмен денег на имущество.

Поскольку официально эта операция обмена не оформлена, она, соответственно, не облагается НДС. Скрытый умысел таких операций налоговики тоже довольно успешно раскрывают, доказывают, что данное товарищество было создано для конкретной операции, а именно для уклонения от уплаты налогов. Существует еще один вариант экономии на налоге на имущество организаций.

Для этого используется организация, применяющая УСН и сдающая в аренду основные средства. Суть этой схемы заключается в том, что фирма-упрощенец покупает основные средства и передает их в аренду фирме на общем режиме налогообложения.

Эта схема позволяет экономить на налоге на имущество, потому что компания на УСН, данный налог не уплачивает.

У налогоплательщика на общем режиме эта схема позволяет снизить налог на прибыль, поскольку арендные платежи можно учесть в составе расходов. Фирмы на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Поэтому организации на общем режиме налогообложения используют организации на УСН для перевода на них части прибыли.

В процессе налоговой оптимизации доходом посредника является вознаграждение за оказанные услуги, а расходом — средства, истраченные на зарплату персонала, аренду помещений, а также закупку офисного оборудования и канцелярских товаров. Торговая компания закупает для своей деятельности товары, а их покупную стоимость включает в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход.

Далее товары передаются для реализации комиссионеру — фирме, применяющей УСН. При этом налог комиссионера-посредника с полученного дохода (вознаграждения) составит всего лишь 6%, а если бы компания (комитент) не уменьшила свой доход на сумму этого вознаграждения, то пришлось бы начислить налог на прибыль по ставке 20%.

В данном случае доход, который получает индивидуальный предприниматель, облагается налогом в зависимости от выбранной налогооблагаемой базы.

Даже при максимальной ставке в 15% при объекте «доходы – расходы» налоговая нагрузка меньше, чем ставка НДФЛ с доходов в 13%.

Кроме того с вознаграждений, которые перечисляются организацией, не исчисляются страховые взносы.

Таким образом, данный способ выгоден как работодателю, так и работнику.ТЕМАТИЧЕСКИЙ ВЫПУСК под ред. А.В. Брызгалина,

«К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ»

(см.

в СПС «Консультант Плюс») «Налоги и финансовое право», 2015, № 5Документ включен в СПС «Консультант Плюс» Источник: «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Оптимизация «зарплатных» налогов

Важное По теме Читайте все материалы (105) по теме . Есть обновление (+60), в том числе: 08 ноября 2012 г.

13:01 Олег Фадеев, старший юрист Юридического департамента АКГ «» Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых «зарплатных» налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды). В связи с этим придумано немало схем оптимизации соответствующих налогов. Однако стоит сразу отметить, что если схема оптимизации платежей используется исключительно для целей ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.

Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание.

Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности.

Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.

Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит плательщику крайне негативными налоговыми последствиями. В настоящей статье мы постараемся осветить нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.

Смысл заключается в том, что компания заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями (далее ИП). При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) «доходы» или «доходы минус расходы».

Таким образом, компания-работодатель становится заказчиком услуг (работ).

Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами.

Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.

Ниже для наглядности приведено сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника. Сравнение налогового бремени Категория Налог Пенс.

страх ФСС ФОМС Травматизм Итого налогов ИП 6% или 15% по УСН Фиксированный платеж в ПФР (в 2012 году составляет 17208.25 руб.) Единый налог по УСН + ПФР Работник в штате 13% НДФЛ 22% 2,9% 5,1% 0,2% 30,2% + НДФЛ Таким образом, при условном окладе 20 000 руб.

сопоставим объемы годовых платежей в бюджет.

Итого за год: Работник в штате ИП 6% Личные затраты Затраты компании Личные затраты Затраты компании НДФЛ 2600 руб./мес. Взносы 6040 руб./мес. Единый налог 1200 руб./мес. + ПФР 4302 руб./ квартал — 31200 руб.

72480 руб. 31608,25 руб. — Всего: 103680,60 руб.

31608,25 руб. Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях. Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон. Это не позволит физическому лицу — индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.

Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны — как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик). Данный способ оптимизации не является новым и давно известен налоговым органам.

Суды часто рассматривают споры по обоснованности налоговой выгоды от применения подобных схем, однако однозначная позиция по этому вопросу еще не выработана. Наибольший интерес по рассматриваемой теме представляет определение ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № ВАС-2114/09. Судьи ВАС РФ отказали налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора, косвенно признав тем самым законность подобной оптимизации.

Исходя из анализа арбитражной практики, шанс для компании доказать свою правоту в суде зависит прежде всего от обоснованности такой операции. И, конечно, от тщательного документального оформления, при котором налоговые инспекторы не смогут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.

Суть вышеназванного дела сводится к следующему: по результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о доначислении налогоплательщику сумм НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов. Основанием для данного решения послужил вывод налоговой инспекции о том, что индивидуальные предприниматели (72 человека), оказывающие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являлись работниками налогоплательщика.

При этом ссылалась на следующие обстоятельства:

  1. отдельные выполняемые предпринимателями по гражданско-правовым договорам обязанности (в частности, кассира) могли выполняться только работниками организации.
  2. некоторые предприниматели обеспечивались мобильной связью и спецодеждой;
  3. договоры с индивидуальными предпринимателями носили длительный характер;
  4. регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей и их переход на УСН осуществлялись централизованно;
  5. с некоторыми предпринимателями были подписаны договоры о полной материальной ответственности;
  6. все предприниматели имели счета в одном банке;

Однако судебные инстанции не поддержали налоговую инспекцию, указав, что заключенные с предпринимателями договоры не содержат таких существенных условий трудового договора, как:

  1. виды и условия социального страхования.
  2. наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции (в штатном расписании организации вообще отсутствовали должности и специальности, соответствующие услугам, оказываемым предпринимателями);
  3. дата начала работы;
  4. место работы (с указанием структурного подразделения);
  5. режим работы и отдыха;
  6. условия оплаты труда;

В то же время из текстов заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров следовало, что они содержат все существенные условия гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, а именно: определены точные параметры осуществляемой в интересах заказчика деятельности, установлено, что оплата оказанных исполнителем услуг производилась после подписания акта приема-сдачи услуг обеими сторонами, оплата производилась в размере, оговоренном сторонами в акте приема-сдачи услуг.

Существенное значение имели также данные предпринимателями объяснения, из которых следовало, что они осознанно заключили с организацией гражданско-правовые договоры в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом организация их деятельности не имела признаков трудовых отношений.

Рассмотренное судебное дело весьма показательно и в определенном смысле добавляет уверенность при использовании налогоплательщиками схемы по оптимизации налогообложения «работник — индивидуальный предприниматель».

Определяющее значение для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды будут иметь реальность и разумная деловая цель заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров. Так, схема «работник — индивидуальный предприниматель» будет выглядеть вполне разумно при переводе в статус индивидуальных предпринимателей тех работников налогоплательщика, которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы. Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые индивидуальными предпринимателями в рамках гражданско-правовых договоров, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика.

В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг индивидуальных предпринимателей доказать будет очень сложно. Многое также зависит от грамотного оформления договоров с индивидуальными предпринимателями. Ниже приведены условия, которые недопустимо включать в тексты гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями.

Условия Комментарии 1. Место работы Данное понятие свойственно трудовому законодательству. Место работы является одним из обязательных условий трудового договора ( ТК РФ).

В гражданско-правовом договоре правильнее использовать понятия «место оказания услуг» либо «место выполнения работ». 2. Должность в соответствии со штатным расписанием Исполнитель, оказывающий услуги (выполняющий работы) в рамках гражданско-правового договора, не относится к числу штатных работников, в связи с чем недопустимо предусматривать должность исполнителя в соответствии со штатным расписанием. 3. Испытание при приеме на работу Для гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями это условие не приемлемо.

Следует использовать аналогичные гражданско-правовые конструкции, например, возможно предусмотреть право заказчика на досрочное одностороннее расторжение договора с индивидуальным предпринимателем в случае ненадлежащего оказания услуг (выполнения работ) 4.

Режим рабочего времени и времени отдыха, подчинение внутреннему трудовому распорядку В рамках гражданско-правового договора заказчик вряд ли имеет право навязывать исполнителю соблюдение определенного режима рабочего времени и времени отдыха.

Предполагается, что исполнитель сам определяет оптимальное время и трудоемкость при оказании конкретных услуг (выполнении работ).

Однако в случае, если услуга оказывается исполнителем на территории заказчика, в тексте гражданско-правового договора возможно предусмотреть обязанность исполнителя соблюдать режим доступа и нахождения на территории заказчика. 5. Заработная плата В рамках гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем должна предусматриваться оплата оказанных услуг (выполненных работ) и механизм расчета размера такой оплаты.

При этом недопустимо использовать при расчете размера оплаты табели учета рабочего времени. 6. Полная материальная ответственность, дисциплинарная ответственность Данные правовые институты применимы только в трудовых правоотношениях.

В рамках гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем возможно предусмотреть любой иной механизм ответственности исполнителя в случае ненадлежащего оказания услуг (выполнения работ) либо в случае причинения исполнителем заказчику каких-либо убытков. Однако использовать понятия «полная материальная ответственность», «дисциплинарная ответственность» недопустимо.

7. Пособия (в т.ч. выходные пособия, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и др.) Все перечисленные институты относятся к трудовому праву и связаны с защитой и обеспечением прав работников. Для гражданско-правовых отношений они неприменимы. 8. Отпуска, компенсация неиспользованного отпуска 9.

Иные гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (связанные с обучением, командировками, получением травмы на производстве, обязательным социальным страхованием работника и др.) При включении перечисленных условий в договоры с индивидуальными предпринимателями возникают риски переквалификации таких отношений из гражданско-правовых в трудовые. Помимо содержания договоров есть и иные критерии, указывая на которые, налоговая может переквалифицировать договоры с индивидуальными предпринимателями в трудовые, начислить налоги, , штрафы и пени.

Так, например, когда компания выводит за штат практически всех своих работников, сокращая численность с 200 до 20 человек, и одновременно привлекает этих же людей, но уже имеющих статус ИП – это как минимум выглядит странно.

Перспективы такой налоговой оптимизации в суде сомнительны. Налоговый орган обязательно будет указывать, что сокращение персонала не оказало никакого влияния на деятельность компании, а также, что новые работники (предприниматели) выполняют те же самые функции, что и сокращенные.

Есть еще ряд условий, несоблюдение которых могут способствовать переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые:

  1. Обеспечение предпринимателей услугами бухгалтера, в т.ч. составление и сдача отчетности централизованно и на безвозмездной основе.
  2. Оплата процесса труда (а не его конечного результата). Оплата должна производиться только за фактически выполненную работу.
  3. Индивидуальный предприниматель работает на единственного заказчика. ИП должен осуществлять реальную предпринимательскую деятельность, а не помогать работодателю сэкономить на налогах.
  4. Обеспечение работнику соответствующих условий труда на безвозмездной основе. В случае, если предприниматель выполняет работу в офисе заказчика или использует его технические средства (ноутбук, принтер и т.д.), то такое использование должно носить возмездный характер.

Учитывая все перечисленные выше нюансы, можно выработать определенные рекомендации налогоплательщикам, которые рискнут применить схему оформления отношений с ИП:

  1. Объем выполняемых предпринимателями работ (услуг) должен варьироваться во времени. Соответственно должен меняться и доход предпринимателя.
  2. Разработать формы договоров на оказание услуг (выполнение работ) с учетом рекомендаций, содержащихся в настоящем заключении.

  3. Перед началом проведения процедур увольнения специалистов желательно провести корпоративную процедуру (внеочередное собрание участников, собрание топ-менеджеров по итогам работы за определенный период и т.д.) и зафиксировать нецелесообразность содержания в штате большого количества специалистов.

    Прийти к выводу о необходимости применения сдельной системы оплаты труда (по проектам, заказам и т.д.).

  4. Не совершать одномоментное увольнение всех сотрудников организации с последующим заключением со всеми долгосрочных гражданско-правовых договоров. Желательно переходить на схему «работник — индивидуальный предприниматель» в течение более длительного периода.
  5. Полностью пересмотреть систему оплаты труда.

    Отказаться от ежемесячных фиксированных выплат в адрес предпринимателей. Производить оплату только за заранее обусловленный и конкретизированный объем работ в предусмотренные договором сроки.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+