Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Отношение стоимости чистых активов к уставному капиталу

Отношение стоимости чистых активов к уставному капиталу

Чистые активы

21 апреля – один из важнейших показателей, которые характеризуют финансовое состояние организации. От их суммы зависит не только оценка эффективности работы компании, но иногда – и само существование бизнеса.

Рассмотрим, зачем нужны чистые активы и как рассчитывается этот показатель.Рассмотрим такую теоретическую ситуацию. Собственник компании решил остановить свой бизнес.

Он уволил работников, выплатил им расчет, продал здания и оборудование, реализовал остатки сырья и продукции (товаров), получил всю дебиторскую задолженность, а также полностью рассчитался с поставщиками и бюджетом.Те деньги, которые останутся в распоряжении владельца бизнеса после всех этих операций – это и есть чистые активы (ЧА) компании.Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н.ЧА = (А – ДЗУ) – (О – ДБП)А – активы компании (стр.

1600 баланса)ДЗУ – дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;О – обязательства компании (сумма строк 1400 и 1500 баланса);ДБП – отдельные доходы будущих периодов.На практике ситуации, когда нужно использовать корректирующие показатели ДЗУ и ДБП, встречаются нечасто. Поэтому в большинстве случаев формула имеет видЧА = А — О = стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500 = стр.

1300Т.е. в общем случае чистые активы компании – это итог раздела III баланса «Капитал и резервы». Он складывается из:

  1. Стоимости долей в УК, принадлежащих самой компании.
  2. Добавочного капитала
  3. Суммы переоценки внеоборотных активов.
  4. Резервного и других подобных фондов (РФ).
  5. Нераспределенной прибыли (НП).
  6. Уставного капитала (УК).

У большинства небольших ООО обычно задействуются только первые три позиции, т.к.

остальные виды источников средств они используют редко.ЧА = УК + НП + РФ = стр. 1310 + стр. 1370 + стр. 1360Как видно из предыдущего раздела, основной фактор, который влияет на стоимость чистых активов – это нераспределенная прибыль. Ведь изменения УК происходят редко, а резервные фонды тоже в основном формируются за счет прибыли и, к тому же – далеко не всеми ООО.Поэтому рост чистых активов в большинстве случаев говорит о том, что компания стабильно работает с прибылью.

Это положительный фактор при оценке бизнеса как для его собственников, так и для внешних пользователей — контрагентов, банков, потенциальных инвесторов.Каждое ООО обязано не реже, чем один раз в год рассчитывать свои чистые активы и включать эту информацию в бухгалтерскую отчетность (п. 3 ст. 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).Также законом предусмотрены и другие ситуации, когда необходимо учитывать размер чистых активов. Подробнее об этом расскажем в следующих разделах.Если компания работает с убытком, то показатель в строке баланса 1370 может стать отрицательным.

Следовательно, формула для расчета чистых активов примет видЧА = УК + РФ – НУ (непокрытый убыток)Если резервный фонд меньше накопленного убытка (или вообще отсутствует), то чистые активы станут меньше уставного капитала.В таком случае УК уже не сможет выполнять одну из своих основных функций – гарантировать контрагентам компании выполнение обязательств перед ними. Ведь в распоряжении собственников бизнеса после всех расчетов фактически останется сумма меньше, чем размер уставного капитала, указанный в балансе.Если сумма чистых активов компании два года подряд остается ниже УК, то организация должна в течение 6 месяцев уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Первый год работы при этом «не считается».

Таким образом, закон дает новому бизнесу возможность развиваться, не предъявляя требований на начальном этапе деятельности.Но уменьшать УК можно только до определенного предела.

В общем случае его минимальный размер для ООО — 10 тыс. руб. Если чистые активы станут ниже этой суммы, то собственники должны принять решение о . Для этого также отводится 6 месяцев по окончании двухлетнего периода снижения стоимости чистых активов (п.

4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).Существуют две основные ситуации, когда работающее ООО производит выплаты своим участникам:

  1. Выплата при выходе участника из общества.

В обоих указанных случаях нужно учитывать размер чистых активов.Когда учредители собираются направить полученную прибыль или ее часть на выплату дивидендов, то необходимо, в частности, соблюдать следующие правила (ст. 29 закона № 14-ФЗ):

  1. Размер чистых активов не должен быть меньше суммы уставного капитала и резервных фондов на момент принятия решения или фактической выплаты.
  2. Размер чистых активов не должен стать меньше этой суммы после выплаты дивидендов.

Участник, который покидает компанию, должен получить часть суммы чистых активов, соответствующую его доле. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерской отчетности за прошедший год.Здесь действует правило, аналогичное ситуации с выплатой дивидендов.

Выплата действительной стоимости доли не должна привести к тому, что чистые активы компании станут меньше ее уставного капитала.

В противном случае организация должна сначала уменьшить УК, а уже затем производить расчеты с выходящим участником.Так как для уменьшения уставного капитала закон установил ограничения, то и максимальная сумма, которую может получить участник при выходе из ООО, тоже ограничена. Она равна разности между текущим размером чистых активов и минимальным размером УК (п.

8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).«Нормальный» способ увеличения чистых активов – это получение прибыли. Вся нераспределенная прибыль попадает в раздел III баланса и «автоматически» увеличивает чистые активы.

Но что делать, если прибыли нет, или ее суммы недостаточно?Тогда учредителям придется прибегнуть к другим способам увеличения чистых активов:

  1. Списать кредиторскую задолженность.
  2. Провести переоценку активов.
  3. Погасить задолженность по вкладам в УК.
  4. Внести вклады в имущество компании без увеличения уставного капитала.
  5. Увеличить уставный капитал.

Наилучший из перечисленных вариантов – это .

Он доступен для каждой организации, не требует сложного оформления и, в большинстве случаев, не влечет за собой налоговых последствий.Увеличение УК требует внесения изменений в Устав и государственной регистрации. Гашение задолженности по вкладам в уставный капитал возможно только, если такие долги имеются, т.е.

Гашение задолженности по вкладам в уставный капитал возможно только, если такие долги имеются, т.е. этот вариант подходит не для каждой компании.Два последних способа тоже доступны далеко не для всех. Ведь не у каждой организации есть просроченная кредиторская задолженность или активы для переоценки в достаточном количестве.

К тому же при списании «кредиторки» придется заплатить налог на прибыль, а увеличение стоимости основных средств может привести к росту облагаемой базы по налогу на имущество.

– это важнейший финансовый показатель, рост которого говорит об эффективной работе бизнеса. в общем случае формируются за счет уставного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.Закон не допускает уменьшения чистых активов до размера, не превышающего величину уставного капитала. Это правило должно выполняться, как в рамках текущей деятельности, так и при расчетах с учредителями.Если накопленной прибыли недостаточно, то владельцы компании могут вложить дополнительные средства в уставный капитал или имущество ООО.

Также роста чистых активов можно добиться с помощью бухгалтерских операций: списания кредиторской задолженности и переоценки активов.Наиболее простой и выгодный для учредителей способ поддержки компании с целью увеличения ее чистых активов – это вклад в имущество общества без изменения уставного капитала.
Также роста чистых активов можно добиться с помощью бухгалтерских операций: списания кредиторской задолженности и переоценки активов.Наиболее простой и выгодный для учредителей способ поддержки компании с целью увеличения ее чистых активов – это вклад в имущество общества без изменения уставного капитала.

Чистые активы: расчет, увеличение, сравнение с уставным капиталом, отрицательные чистые активы

Важное о новых материалах на эту тему

  1. 15.06.10 Согласно п. 1 ст. 99 ГК РФ уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера, предусмотренного федеральным законом об акционерных обществах. 3 6964
  2. 16.02.12 В связи с поступающими вопросами Управление поясняет, что в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 №228-ФЗ) обязанность акционерных обществ сообщать в регистрирующий орган сведения о стоимости чистых активов на дату окончания последнего завершенного отчетного периода с 01.01.2012 отменена. Пресс-служба . 1576
  3. 30.03.15 В письме от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9035 Минфин рассказал об учете при УСН имущества, полученного безвозмездно при прощении учредителем долга по договору беспроцентного займа в целях увеличения чистых активов, если учредитель не является акционером и участником общества на дату заключения соглашения о прощении долга. Согласно подпункту 3.4 пункта 1 статьи 251 НК не учитываются доходы в виде имущества, прав, которые переданы организации. 2380
  4. 06.05.15 Об учете невостребованной доли выбывшего участника хозяйственного общества в целях налога на прибыль 1731
  5. 19.09.14 В письме от 25 июня 2014 г. N 03-03-06/1/30267 Минфин дал комментарии относительно следующей ситуации. Денежные средства были получены организацией от ее участника на возмездной основе (имел место договор займа). Однако затем участником принято решение о возможном увеличении чистых активов компании за счет ранее переданного займа с одновременным прекращением обязательств организации перед участниками. Согласно подпункту 3.4 пункта 1. 1486
  6. 27.05.10 В целях налога на прибыль стоимость чистых активов ООО определяется в том же порядке, что и для ОАО 2985
  7. 30.12.14 Налоговым агентам не предоставляется рассрочка для перечисления налогов и пеней в бюджет 2975
  8. 28.05.07 Минфин утвердил порядок расчета стоимости чистых активов организаторов азартных игр 2190
  9. 24.01.18 О налогообложении реализации ценных бумаг, ранее полученных в целях увеличения чистых активов 776
  10. 25.09.17 Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 128489-7 о внесении изменений в ряд норм НК. В соответствии с действующей редакцией подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК в целях исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, прав, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками. Это распространяется также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли. 2594
  11. 04.06.15 Об НДС, если основные средства передаются для пополнения чистых активов дочерней организации 2404
  12. 19.08.13 Если организация уменьшает уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость чистых активов, исполняя обязанности, возложенные на компанию законодательством, то внереализационного дохода в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения не возникает. Об этом сообщила ФНС России в письме от 19.07.13 № Тем самым чиновники налогового ведомства изменили свою позицию по данному. 1378
  13. 25.05.10 ФНС разослала письмо по вопросу внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества 2422
  14. 25.07.16 В письме от 27 июня 2016 г. N 03-03-06/1/37164 Минфин рассказал об амортизации для целей налога на прибыль ОС, полученного от учредителя для увеличения чистых активов. Согласно подпункту 3.4 пункта 1 статьи 251 НК не учитываются доходы в виде имущества в размере их денежной оценки, которые переданы хозобществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, акционерами или участниками. Амортизируемым . 1353
  15. 04.06.15 В письме от 26 мая 2015 г. № ГД-4-3/8827@ ФНС рассмотрела вопрос об исчислении НДС при передаче имущества (основных средств) для пополнения чистых активов дочерней организации. Под реализацией (в том числе в целях исчисления НДС) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг. 1142
  16. 18.12.14 Налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в УК ООО определяется рыночной стоимостью 8133
  17. 05.08.13 При уменьшении ООО уставного капитала до стоимости чистых активов налогооблагаемой прибыли не возникает 4292
  18. 30.11.12 Минфин России будет устанавливать порядок определения стоимости чистых активов хозяйственного партнерства на основании данных бухгалтерского учета 2079
  19. 09.02.09 Одного лишь факта, что ИП имеет просрочку по уплате налогов свыше трех месяцев, еще недостаточно для признания его банкротом. Об этом напомнил скорым на расправу ревизорам, а также своим не слишком осведомленным нижестоящим коллегам ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 10 декабря 2008 г. по делу № А43-3287/2008-36-22. «Кассационщики» в лице названного ФАС установили, что за предпринимателем, которого поторопились обанкротить,. 849
  20. 27.03.15 Об учете при УСН, имущества, полученного безвозмездно при прощении учредителем долга по займу 5411
  21. 20.11.13 Стоимость чистых активов (разницы между активами баланса и суммой обязательств) меньше уставного капитала. Нарушен пункт 4 статьи 90 ГК РФ и инспекция потребовала ликвидировать компанию. Суд обратился к постановлению КС РФ от 18.07.03 № 14-П. По нему ликвидация неправомерна, если вызвана только формальными причинами (нехваткой уставного капитала). Она запрещена и когда нарушения незначительны или устранены (п. 3 информационного письма. 2658
  22. 03.04.12 В связи со вступлением в силу Федерального закона от 18.07.2011 № 228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов» из перечня сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, исключены. 1191
  23. 29.04.15 Согласно протоколу внеочередного общего собрания акционеров ОАО принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи акционеру – ЗАО, владеющему на праве собственности 99,8% акций ОАО, для пополнения оборотных средств в размере 100 млн рублей. Фактически средства были получены ЗАО в декабре 2010 года. У ЗАО сформировалась прибыль в размере 98 млн рублей и было принято решение о выплате дивидендов за 9 месяцев 2010 года. При этом доходы . 2706
  24. 21.06.11 В июле по итогам полугодия агропредприятия сдают отчетность, в том числе бухгалтерскую. При этом сельхозорганизации, созданные в форме акционерных обществ, должны отчитаться о стоимости чистых активов. Проанализируем действующие формы и разъяснения чиновников. 23804
  25. 16.06.11 ЗАО применяет УСН. На основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Обязано ли ЗАО ежеквартально представлять форму N Р14002 о размере чистых активов в налоговый орган согласно письму от 21.05.2010 N МН-37-6/2212? 9200
  26. 25.01.18 В письме от 13 ноября 2017 г. N 03-03-06/3/74479 Минфин напомнил, что в целях налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества или прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозобществу акционерами или участниками в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов. Получая имущество в целях увеличения чистых активов, налогоплательщик не несет фактических затрат на его. 936
  27. 14.12.09 На практике встречаются ситуации, когда по данным бухгалтерской отчетности деятельность организации является убыточной. Причины появления убытков различны. Это могут быть и объективные факторы (например, неблагоприятная ситуация на рынке, особенно в условиях кризиса), и субъективные (применение налоговых схем и пр.). Убыточность деятельности сказывается на величине чистых активов компании. К каким последствиям это может привести? Какие существуют способы для увеличения показателя чистых активов? 2 115542
  28. 25.09.12 У организации — стороны договора о создании КГН размер чистых активов, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности, должен превышать размер ее уставного складочного капитала. Об этом напомнила ФНС России в письме от 19.09.2012 № Соблюдение этого условия проверяется на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании КГН (или соглашения о его. 1093
  29. 22.10.10 Комитет Госдумы по собственности рекомендовал депутатам принять в первом чтении поправки отменяющие обязанность организаций ежеквартально подавать сведения о стоимости чистых активов. По мнению Комитета, изменения в законодательстве позволят снизить число административных барьеров для акционерных обществ, и сократить непроизводительные расходы, связанные с осуществлением такой обязанности. Законопроектом также вносятся изменения в части. 1509
  30. 02.03.09 Длительное отсутствие доходности не является безусловным основанием для ликвидации компании. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Центрального округа от 27 января 2009 г. № Ф10-5984/08. Причиной спора стало обращение тульских налоговиков в суд с заявлением о необходимости ликвидации местного ООО. Поводом к таким радикальным действиям послужило то, что стоимость чистых активов фирмы на протяжении трех финансовых лет оказывалась меньше. 1084
  31. 18.12.14 Письмом от 11 декабря 2014 г. N БС-4-11/25718@ ФНС разослала нижестоящим налоговым органам письмо Минфина от 2 декабря 2014 г. N 03-04-07/61655. Согласно пункту 2 статьи 93 Гражданского кодекса продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале ООО третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных законом об ООО, если это не запрещено уставом общества. Величина полученной одаряемым физлицом. 6918
  32. 02.09.10 Согласно ст. 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» открытое акционерное общество (далее — «общество», «ОАО») обязано раскрывать: — годовой отчет общества; — годовую бухгалтерскую отчетность; — проспект эмиссии акций общества в случаях, предусмотренных правовыми актами РФ; — сообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом; — иные сведения, определяемые федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. 11767
  33. 27.11.13 Инспекцией проведена проверка бухгалтерской отчетности компании за 2009 -2011 годы и полугодие 2012 года, и установлено, что стоимость чистых активов компании меньше ее уставного капитала и минимального размера уставного капитала, определенного законом. Непринятие компанией мер, направленных на приведение этого показателя в соответствие с размером УК и требованиями закона послужило основанием для обращения инспекции в арбитражный суд (дело №. 2090
  34. 13.04.16 О налоге на прибыль при получении фирмой займа, впоследствии прощенного акционером в целях увеличения чистых активов 2184
  35. 18.09.14 О включении в доходы процентов по займу от учредителя, списанных из-за прощением долга 2281
  36. 30.11.12 Законом «О хозяйственных партнерствах» (принятым год назад) установлено, что цена доли в складочном капитале партнерства может устанавливаться соглашением об управлении партнерством в твердой денежной сумме или на основании стоимости чистых активов партнерства. Стоимость чистых активов партнерства определяется на основании данных бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной. 1009
  37. 02.11.09 Общество с ограниченной ответственностью, как и ОАО, должно поддерживать величину чистых активов на определенном уровне. В противном случае компании грозит ликвидация. Причем налоговые инспекторы иногда стремятся незаконно ускорить эту процедуру. 6065
  38. 11.11.10 Минфин России сегодня представил правительственный законопроект «О внесении изменений в пункт 3 статьи 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» и в пункт 3 статьи 20 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Как отмечается в пояснительной записке к документу, проект ФЗ направлен на совершенствование корпоративного законодательства в части определения порядка расчета стоимости чистых активов обществ с. 2440
  39. 07.05.15 В письме от 6 апреля 2015 г. N 03-03-06/1/19200 Минфин указал, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками (подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК). Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с. 1263
  40. 13.07.16 Об амортизации для целей налога на прибыль ОС, полученного от учредителя для увеличения чистых активов 2026
  41. 02.09.13 О налоговых последствиях уменьшения размера уставного капитала до величины, которая меньше стоимости чистых активов 1701
  42. 07.06.08 Значение показателя стоимости чистых активов общества, связанно с регулированием, направленным на поддержание гарантийной функции уставного капитала общества. 9 240370
  43. 04.12.12 ФНС в письме от 22.11.12 № ЕД-4-3/19653 разъяснила, что полученное организацией от учредителя имущество может не учитываться в составе доходов на основании двух подпунктов пункта 1 статьи 251 НК. Так, пп.11 освобождает от учета в налоговой базе по налогу на прибыль стоимость имущества, полученного организацией от учредителя-физлица, владеющего более чем 50% вкладом в уставной капитал этой организации. Пп. 3.4, введенный федеральным. 1779
  44. 14.12.11 Если чистые активы становятся меньше минимального уставного капитала, то есть 10 000 рублей для ООО и ЗАО и 100 000 рублей для ОАО, или вообще уходят в минус, то по закону компания с такими чистыми активами должна быть ликвидирована. Конечно, все мы знаем, что на практике многие компании годами живут с отрицательными чистыми активами и вовсе не собираются ликвидироваться. Но это говорит лишь о неисполнении требований закона и ни в коем случае их не отменяет. Поэтому, если чистые активы компании меньше минимального уставного капитала, нужно обязательно уведомить об этом ее собственников. Ведь именно они должны принять решение о том, что же делать дальше с такой компанией: ликвидировать или приводить в порядок ее чистые активы. 22448
  45. 25.09.12 На какую дату чистые активы участника КГН должны превышать уставной капитал 2565
  46. 20.10.14 Новые правила определения стоимости чистых активов могут применять в том числе ООО 7680
  47. 19.11.08 Фактически чистые активы компании, которые несложно рассчитать используя данные бухгалтерского баланса, – это ее собственный капитал. Данный показатель позволяет не только оценить уровень платежеспособности предприятия, но иногда и спровоцировать его ликвидацию. 10207
  48. 25.04.12 Чистые активы являются одним из критериев финансового здоровья компании и играют важную роль в построении бизнеса. Они жизненно необходимы, ведь от их уровня зависит существование предприятия. Чистые активы – это активы, свободные от всех долговых обязательств, от которых зависит эффективность деятельности компании. А в обществах с ограниченной ответственностью чистые активы показывают реальную стоимость доли каждого из участников. . 1 6672
  49. 05.06.08 Показатель чистых активов организации – показатель ее стабильности и способности отвечать по своим обязательствам. 1 123592
  50. 21.11.07 В Письме Минфина РФ от 22.10.2004 N 07-05-19/7 разъясняется порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ »Об обществах с ограниченной ответственностью» не предусматривает установление каким-либо органом исполнительной власти порядка оценки чистых активов организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью. . 1578
  51. 20.04.10 ФСФР разослала письмо об увеличении уставного капитала акционерного общества, стоимость чистых активов которого меньше его уставного капитала 2782
  52. 06.06.11 Имущество, полученное от учредителя для увеличения чистых активов, освобождается от налога на прибыль независимо от размера доли собственника в уставном капитале общества. На это обращает внимание ФНС в письме от 23 мая 2011 г. № АС-4-3/8157. Специалисты налоговой службы отметили, что Законом от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ в пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса введен подпункт 3.4. В нем сказано, что при определении налоговой базы не. 1416
  53. 10.04.07 Минфин и Федеральной службы по финансовым рынкам утвердили Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ 2037
  54. 19.04.16 В письме от 18 марта 2016 г. N 03-03-06/1/15079 Минфин рассмотрел ситуацию, когда от своего акционера АО получило денежные средства по договору процентного займа. При этом в целях увеличения чистых активов акционером принято решение о прекращении указанного долгового обязательства путем прощения долга в полном объеме (с учетом начисленных процентов). Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на. 1348
  55. 05.10.10 Минфин России разместил на своем сайте законопроект, согласно которому ООО должны будут определять стоимость чистых активов. Напомним, в настоящее время законодательство устанавливает только порядок расчета этого показателя для АО. А обществам с ограниченной ответственностью чиновники советуют руководствоваться такими же правилами. Если проект будет одобрен депутатами, то аналогичные правила будут официально действовать для ООО. Скачать. 1853
  56. 22.10.15 В письме от 17 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/53369 Минфин напомнил, что согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 251 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ. ООО обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не. 1148
  57. 18.04.14 На едином портале правовой информации размещен проект приказа «Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов», разработанный Минфином. Открыто общественное обсуждение проекта. Новый приказ планируется принять взамен трех действующих, которые регламентируют порядок оценки стоимости чистых активов для АО, для страховых организаций, созданных в форме АО, и для организаторов азартных игр. Новый порядок будет общим, действующим. 4563

пора учиться!

  1. 31 августа 2021 / Москва
  2. 01 сентября 2021 / Москва
  3. 31 августа 2021 / Москва
  4. 01 сентября 2021 / Москва
  1. 02 сентября 2021 / Москва
  2. 02 сентября 2021 / Москва
  3. 01 сентября 2021 / Москва
  4. 02 сентября 2021 / Москва
  1. 02 сентября 2021 / Москва
  2. 02 сентября 2021 / Москва
  3. 04 сентября 2021 / Москва
  4. 03 сентября 2021 / Москва

1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Чистые активы: расчет, стоимость, формула

Каждый хозяйствующий субъект должен уметь считать стоимость чистых активов. Наряду с указанным имуществом и вложениями организация в ходе своего существования всегда имеет обязательства перед третьими лицами.

Чистые активы (также используют приставку «нетто», net assets) — это все то, что останется в распоряжении фирмы после того, как она погасит все свои обязательства. В качестве синонима в экономической литературе и некоторых нормативных источниках используется термин «собственные средства».

По своей сути, это то, что должна организация собственникам бизнеса, учредителям, говоря экономическим языком, так называемая «цена бизнеса», поскольку владельцы фирмы в случае ее ликвидации, банкротства могут рассчитывать на погашение долгов перед ними в последнюю очередь, после того, как будут погашены обязательства организации перед другими кредиторами. С другой стороны, собственные средства выступают финансовой гарантией исполнения организацией обязательств перед третьими лицами.

В общественно-значимых видах деятельности требования, предъявляемые к размеру собственного капитала в соответствующей сфере (например, в банковской, страховой сферах), очень высоки. Данное понятие имеет исключительно важное практическое применение, в связи с чем этот материал посвящен изучению алгоритма оценки стоимости чистых активов ООО и АО и анализу некоторых важных случаев применения в деятельности. Далее по тексту ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ будет именоваться «ФЗ №14-ФЗ», ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ – «ФЗ №208-ФЗ».

Отметим, что в настоящее время действует единый Порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 N 84н (далее – Порядок) для различных организационно-правовых форм юридических лиц – АО, ООО, государственных и муниципальных унитарных предприятий, производственных кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, хозяйственных партнерств, за исключением кредитных организаций и акционерных инвестиционных фондов.

Примечание. Кредитная организация рассчитывает в порядке, установленном Банком России, величину собственных средств (капитала). Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету ее обязательств. Разберемся, что исключаем при проведении вычислений.

Разберемся, что исключаем при проведении вычислений.

Прежде всего, не принимаем во внимание объекты бухгалтерского учета, учитываемые на забалансовых счетах (например, арендованные основные средства, ТМЦ, принятые на ответственное хранение, обеспечения обязательств и платежей).

К расчету активов не принимаем дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

К расчету обязательств не принимаем доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Все остальное при проведении подсчетов учитываем. Подсчет проводим по данным бухгалтерского учета.

Для этого нам понадобится бухгалтерский баланс. Это следует из п. 7 Порядка. В самом упрощенном виде формула расчета стоимости чистых активов будет выглядеть так: ЧА = Активы к расчету — Пассивы к расчету Используя положения Порядка, а также структуру бухгалтерского баланса, получим следующую развернутую формулу: ЧА = (Раздел I + Раздел II — Задолженность УК) — (Раздел IV + Раздел V — Доходы БП )= =Раздел III-Задолженность УК+Доходы БП, где ЧА — стоимость чистых активов; Раздел I* — итог по разд.

I (внеоборотные активы); Раздел II — итог по разд. II (оборотные активы); Раздел III – итог по разд. III (капитал и резервы); Раздел IV — итог по разд. IV (долгосрочные обязательства); Раздел V — итог по разд. V (краткосрочные обязательства); Задолженность УК — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; Доходы БП — доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов, субсчета «Безвозмедные поступления», «Государственная Помощь»).
V (краткосрочные обязательства); Задолженность УК — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; Доходы БП — доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98

«Доходы будущих периодов, субсчета «Безвозмедные поступления»

, «Государственная Помощь»).

(*имеются в виду разделы бухгалтерского баланса). АО должны оценивать размер чистых активов ежеквартально по окончании каждого квартала, а также по итогам года.

ООО могут производить оценку только по окончании календарного года. Показатель используется для контроля за финансовым состоянием, отражает эффективность функционирования хозяйствующего субъекта.

В первую очередь, проводится соотношение чистых активов с размером уставного капитала (УК).

Оба этих показателя очень важны в соотношении друг с другом. Величина последнего должна быть больше.

В противном случае закон предписывает провести определенные изменения в течение установленного срока.

Итак, в годовом отчете организации указываются: 1) динамика изменения как чистых активов, так и уставного капитала АО и ООО за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если организация существует менее чем три года, за каждый завершенный финансовый год; 2) результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению единоличного исполнительного органа общества, совета директоров, привели к тому, что соотношение показателей нарушено; 3) перечень мер, которые предлагается осуществить для исправления ситуации. Особенность для АО: они должны производить такую оценку соотношения показателей ежеквартально по окончании каждого квартала.

Если чистые активы окажутся меньше УК более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев отчетного года, следующего за вторым или каждым последующим отчетным годом, по окончании которых размер уставного капитала оказался больше, АО дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости своих чистых активов.

Кредитор общества, если его права требования возникли до опубликования указанного уведомления, не позднее 30 дней с даты последнего опубликования такого уведомления вправе потребовать от АО досрочного исполнения соответствующего обязательства, а при невозможности его досрочного исполнения — прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков. Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет шесть месяцев со дня последнего опубликования такого уведомления. Суд вправе отказать в удовлетворении такого требования кредитора, если будет доказано: 1) права кредиторов таким снижением не нарушаются; 2) обеспечение, предоставленное для надлежащего исполнения соответствующего обязательства, является достаточным.

Стоимость чистых активов по окончании двух финансовых лет подряд не может быть меньше УК (п. 4 статьи 30 ФЗ №14-ФЗ, п. 6 статьи 35 ФЗ №208-ФЗ).

В противном случае, не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года должно быть принято одно из следующих решений: 1) об уменьшении уставного капитала фирмы до размера, не превышающего стоимости его чистых активов; 2) о ликвидации общества. Гражданский кодекс также предоставил возможность в этом случае пойти «обратным» путем — увеличить чистые активы до размера уставного капитала (п.4 статьи 90 ГК РФ, п.4 статьи 99 ГК РФ).

Возможные пути такого увеличения: внесение дополнительных вкладов в имущество фирмы, использование заемных средств, списание безнадежной ко взысканию задолженности, увеличение прибыли и снижение убытков, проведение переоценки, эмиссия акций.

Каждый из этих путей имеет свои сложности.

Использование финансовой помощи увеличивает размер обязательств. Увеличение прибыли, выручки ограничено нехваткой ресурсов и ограниченностью рынков сбыта и т.д. Можно, наоборот, пойти по пути снижения размера затрат, понижения уровня обязательств.

Такого понижения можно добиться посредством их реструктуризации (изменение графиков погашения, отсрочки платежей, путем погашения части долгов, что возможно, в свою очередь, при наличии достаточного объема свободных средств, которые могут быть направлены на исполнение организацией своих обязательств.

Для этих целей можно, в частности, улучшить работу в направлении сбора дебиторской задолженности, включая организационную, судебную работу с контрагентами, продажу долгов третьим лицам, проведение взаимозачетов и пр.

В то же время, стоит упомянуть и о так называемых «мнимых активах» — в целях улучшения показателей или по иным причинам (технические ошибки, недостаточная квалификация ответственных лиц) в бухгалтерском учете отражаются активы, которые не должны быть там отражены на дату проведения оценки.

Такой «мнимый собственный капитал» не приносит реальную прибыль, он имеет «ценность» только на бумаге.

Что скрывать, иногда это делается с целью добиться соответствия показателей финансовой деятельности организации нормативным требованиям (например, для осуществления деятельности в лицензируемых сферах), для получения заемных, в том числе, кредитных средств, для своеобразной «корректировки» налоговых последствий для бизнеса. К факторам, искусственно завышающим величину чистых активов, можно отнести, в частности, нереальную ко взысканию дебиторскую задолженность, которая должна быть списана (например, истекли сроки исковой давности, контрагент прекратил свое существование без правопреемства), непригодные для использования вследствие износа основные средства, или непригодные по причине морального устаревания нематериальные активы, а также вложения в дочерние общества, ведущие убыточную деятельность, когда стоимость такого дочернего общества вследствие убыточности ниже, чем размер вложений в него и т.п.

Как указано в п.1 статьи 29 ФЗ №14-ФЗ, ООО не вправе принимать решение о распределении своей прибыли, если на момент принятия решения размер чистых активов меньше его УК и резервного фонда или станет таковым в результате принятия такого решения. Аналогичные ограничения установлены законодательством и для АО, которые не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям и выплачивать объявленные дивиденды, если на день принятия такого решения/на день выплаты соответственно, размер чистых активов АО меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения/в результате выплаты дивидендов (пп.1, 4 ст. 43 ФЗ №208-ФЗ). Действительная стоимость доли участника ООО соответствует части стоимости чистых активов, пропорциональной размеру его доли (п.2 ст.

14 ФЗ №14-ФЗ). В каких случаях понадобится ее рассчитать? Во-первых, в случае приобретения доли Обществом по требованию своего участника, когда учредительными документами ее отчуждение третьим лицам запрещено, и другие участники отказались от приобретения либо, в соответствии с уставом необходимо получить согласие на отчуждение, а оно не получено.

Во-вторых, в случаях приобретения доли обществом по требованию его участника, голосовавшего против принятия общим собранием решения о совершении крупной сделки или об увеличении уставного капитала, в соответствии с ФЗ №14-ФЗ, или не принимавшего участия в голосовании.

В двух указанных случаях срок для выплаты – три месяца со дня возникновения соответствующей обязанности, если иное не указано в уставе. Ее размер определяется на основании данных бухгалтерской отчетности компании за последний отчетный период, предшествующий дню обращения с соответствующим требованием.

В-третьих, в случаях исключения участника, когда его доля перешла к ООО.

В-четвертых, когда не получено согласие участников ООО на переход доли к наследникам, правопреемникам, покупателю на публичных торгах, учредителям (участникам) ликвидированного юридического лица, имеющим вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица.

В-пятых, в случае выхода участника из общества (если Устав не содержит соответствующего запрета) путем отчуждения своей доли ООО. В-шестых, в случае, когда ООО выплачивает кредиторам своего участника действительную стоимость его доли по требованию кредиторов.

Выплата производится за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его УК. В случае, если такой разницы недостаточно, предписана обязанность по уменьшению уставного капитала на недостающую сумму.

ООО может увеличить свой уставный капитал за счет его имущества, и (или) за счет дополнительных вкладов своих участников, и (или), если это не запрещено его уставом, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Если увеличение происходит за счет принадлежащего ему имущества, не обойтись без расчета размера чистых активов, поскольку п.2 ст. 18 ФЗ 14-ФЗ закрепляет правило: сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет принадлежащего ему имущества, не должна превышать разницу между чистыми активами ООО и суммой уставного капитала и его резервного фонда.

АО может увеличить свой уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. При этом, увеличение путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет его имущества, а если оно проходит путем увеличения номинальной стоимости акций, то осуществляется только за счет имущества АО. Для случаев увеличения уставного капитала АО за счет его имущества установлено правило, аналогичное правилам для ООО: Сумма, на которую увеличивается уставный капитал акционерного общества за счет имущества АО, не должна превышать разницу между размером чистых активов и суммой уставного капитала и его резервного фонда (п.5 ст.

28 ФЗ №208-ФЗ). ФЗ №208-ФЗ закрепляет для АО возможность уменьшения уставного капитала, а также закрепляет случаи его обязательного уменьшения. В этом случае также не обойтись без расчетов, которым посвящена наша статья. Во-первых, в этом случае должно соблюдаться правило: отношение величины, на которую уменьшается УК, к его размеру до уменьшения не может быть меньше отношения получаемых акционерами денежных средств и (или) совокупной стоимости приобретаемых ими эмиссионных ценных бумаг к размеру чистых активов, стоимость которых определяется по данным его бухгалтерского учета на отчетную дату за последний квартал, предшествующий кварталу, в течение которого советом директоров (наблюдательным советом) принято решение о созыве общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос об уменьшении УК (п.3 ст.

29 ФЗ 208-ФЗ). Во-вторых, закон запрещает АО принимать решение об уменьшении, если на день его принятия размер его чистых активов меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций или станет таковой в результате осуществляемых в соответствии с правилами пункта 3 ст. 29 ФЗ №208-ФЗ выплаты денежных средств и (или) отчуждения эмиссионных ценных бумаг.

Как видим, расчет чистых активов имеет исключительно важное значение в жизни каждого хозяйствующего субъекта. Его показатели придают компании надежность, укрепляя доверие к ней на рынке, расширяют возможности по привлечению финансовых ресурсов, закрепляют уверенность в платежеспособности и устойчивости.

Используя навыки расчета, о которых шла речь в данной статье, предприятие может своевременно реагировать на изменяющиеся условия, отслеживать негативные тенденции, гибко преодолевать их. Принятие управленческих решений возможно в условиях полного, объективного и всестороннего информирования о стоимости чистых активов и ее динамике. Законодательно закреплена обязанность АО обеспечить любому заинтересованному лицу доступ к информации о величине его чистых активов.

Для участников ООО, как мы знаем, закреплено право получения любой информации о деятельности общества, включая показатели стоимости чистых активов.

05 ноября 2015 Галина Короткевич Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Share Share Tweet Class Plus Иные наши полезные и интересные материалы: а) ; б) ; в) ; г) ; д) ; е) . Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям: 1) ;2) ;3) ;4) ;5) ;6) . Рекомендуем почитать , и ознакомиться с материалам в .

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! Звоните или пишите прямо сейчас! Телефон +7 (383) 310-38-76Адрес электронной почты Юридическая фирма «Ветров и партнеры» больше чем просто юридические услуги Поделиться: Информация Другие материалы

  1. Статья
  2. Статья

Подпишитесь!

«Секреты арбитражной практики» — журнал о современной судебной, юридической практике и тенденциях юридического бизнеса Я даю согласие на обработку моих Подписаться 10 наиболее интересных статей Упущенная выгода — это один убытков в гражданском праве. Рассматриваются особенности взыскания, доказывания и методики расчета в арбитражной практике Комментарий к проекту постановления пленума ВАС РФ о последствиях расторжения договора Комментарий к постановлению пленума ВАС РФ о возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица. О способах защиты бизнеса и активов, прав и интересов собственников (бенефициаров) и менеджмента.

Возможные варианты структуры бизнеса и компаний, участвующих в бизнесе Дробление бизнеса – одна из частных проблем и постоянная тема в судебной практике.

Уход от налогов привлекал и привлекает внимание налоговых органов.

Какие ошибки совершаются налогоплательщиками и могут ли они быть устранены?

Читайте материал на сайте Привлечение к ответственности бывших директоров, учредителей, участников обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Условия, арбитражная практика по привлечению к ответственности, взыскания убытков АСК НДС-2 – объект пристального внимания.

Есть желание узнать, как она работает, есть ли способы ее обхода, либо варианты минимизации последствий ее применения. Поэтому мы разобрали некоторые моменты с ней связанные Срывание корпоративной вуали – вариант привлечения контролирующих лиц к ответственности.

Без процедуры банкротства. Подходит для думающих и хорошо считающих кредиторов в ситуации взыскания задолженности Общество с ограниченной ответственностью с двумя участниками: сложности принятия решений и ведения хозяйственной деятельности общества при корпоративном конфликте, исключение участника, ликвидация общества.

Равное и неравное распределение долей.

Структурирование бизнеса является одним из необходимых инструментов для бизнеса и его бенефициаров с целью создания условий налоговой безопасности при ведении предпринимательской деятельности.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+